Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" icon

Курсовая работа на тему: "Учет и анализ кредитов банка"


НазваниеКурсовая работа на тему: "Учет и анализ кредитов банка"
страница1/2
Дата публикации26.10.2014
Размер0.54 Mb.
ТипКурсовая
  1   2



КУРСОВАЯ РАБОТА


на тему: "Учет и анализ кредитов банка" (на примере ООО «АРГУС»)


Студента Левушкина Дмитрия


Содержание


Введение

Глава I

1.1. Основные понятия темы

1.2. ПБУ15/01

1.3. Бухгалтерский учет кредитов банка

1.4. Бухгалтерский учет банковского кредита, полученного организацией ООО «АРГУС»

1.5. Бухгалтерский учет краткосрочного займа, полученного организацией ООО «АРГУС»

Глава II

2.1 Анализ кредитов банка и заемных средств

2.2 Анализ кредитов на примере «ООО «АРГУС»

Заключение

Список использованной литературы


Введение


В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям за выдачей кредитов.

Кредит как форма предоставления банком (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике.

Банковский кредит предоставляется коммерческими банками получившими в Банке России лицензию на осуществление банковских операций.

Предоставление кредита оформляется кредитным договором, который может предусматривать целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.

С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации наличие у нее заемных средств весьма важно. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.

Как известно, на сегодняшний момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это обусловлено как повышенным спросом предприятий на получение заемных средств для развития деятельности, расширения производства, так и все нарастающим предложением со стороны кредитных организаций, заинтересованных в получении прибыли от размещения средств в качестве заемных.

В связи с этим, перед бухгалтерией организации возникают проблемы порядка учета и правильности оформления полученных кредитов и займов.

Как показывает мировая практика, заемные средства необходимая статья финансирования деятельности предприятий. Поэтому необходимо владеть своевременной и достоверной информацией обо всех изменениях в этом разделе.

Уже из вышесказанного видно, что данная тема выбрана не случайно, так как проблема учета и анализа долгов актуальна для любого субъекта хозяйственной деятельности.


^ 1.1. Основные понятия темы

Кредит – это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

В зависимости от срочности погашения кредитоы делятся на долгосрочные (срок погашения по ним превышает 12 мес.) и краткосрочные (срок погашения составляет менее 12 мес.).

Обязательство - это существующая на отчётную дату задолженность организации, которая является следствием её хозяйственной деятельности и расчёты по которой должны привести к уменьшению активов.

Задолженность по кредитам относится к точным обязательствам, сумма погашения по которым известна заранее.

^ Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и обычно с уплатой процентов.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчётов, бухгалтерской и статистической отчётности и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Банк анализирует финансовое состояние организации (её ликвидность, платёжеспособность, рентабельность) и принимает решение о выдаче кредита или об отказе в его выдаче.

Под ликвидностью понимается способность организации оперативно превратить свои активы в денежные средства для выполнения своих обязательств перед кредиторами.

Под платёжеспособностью экономического субьекта понимается достаточность средств организации по отношению к имеющимся долговым обязательствам.

Рентабельность – является показателем эффективности хозяйственной деятельности и в общем виде определяется как отношение прибыли организации к её затратам.

1.2. ПБУ15/01


Основным нормативным документов, регулирующим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по получению кредитов и займов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Министерства Финансов РФ 06.10.2008 №107н .

Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам как денежными средствами так и по товарному и коммерческому кредиту, регламентирует учет привлечения заемных средств путем выдачи векселей и выпуска и продажи облигаций, а также учет процентов и дисконта по этим ценным бумагам. Следует заметить, что Положение не применяется к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа. ПБУ 15/01 должны применять все российские организации за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений.

Для целей бухгалтерского учета ПБУ 15/01 ставит знак равенства между следующими сделками организаций:

  • Получение кредита;

  • Получение займа;

  • Получение товарного кредита;

  • Получение коммерческого кредита.

Согласно ПБУ 15/01, в бухгалтерском учете задолженность по кредитам и займам делится на:

  • Срочную задолженность – это задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке;

  • Просроченную задолженность - это задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения;

  • Краткосрочную задолженность - задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

  • Долгосрочную задолженность – это задолженность, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.


Относительно определяемого ПБУ 15/01 «порядка учета задолженности по полученным займам и кредитам, выданным заемным обязательствам» прежде всего нужно учитывать, что Положение отдельно устанавливает правила бухгалтерского учета основной суммы долга и затрат по получаемым кредитам и займам, то есть процентов по долговым обязательствам, дополнительных затрат, связанных с получением кредитов и займов.


ПБУ 15/01 следующим образом классифицирует затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов:

  • Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

  • Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

  • Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

  • Курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

В учетной политике организации согласно требованиям ПБУ 15/01, отраженным в пункте 32 Положения, необходимо раскрыть следующие данные:

  • О переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;

  • О составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;

  • О выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;

  • О порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

В бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация:

  • О наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов, кредитов;

  • О величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

  • О сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных

обязательств;

  • О суммах затрат по займам и кредитам включенных в операционные

расходы и в стоимость инвестиционных активов;

  • О величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

В перечень нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет по кредитам и займам, входят следующие документы:

  • НК РФ;

  • ФЗ от 21 ноября 1996 года № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете»;

  • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н;

  • План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденное приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года;

  • ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия»;

  • ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

  • ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Организации обязаны организовать и вести бухгалтерский учет по любым хозяйственным операциями, в частности по учету кредитов и займов, согласно всем требованиям, которые изложены в данных нормативных актах.


^ 1.3. Бухгалтерский учёт кредитов

Для учёта операций по получению и погашению кредитов используются пассивные счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

Полученные ссуды (суммы денежных средств) отражаются по кредиту счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами по учёту денежных средств и расчётов, а погашение ссуд – по дебету указанных счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заёмщика операционными расходами и отражаются по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 67 и 66.

Из этого общего правила имеются два исключения:

Первое. При использовании заёмных средств, для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально-производственных запасов, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, начисленные заёмщиком проценты за использование заёмных средств относятся на увеличение дебиторской задолженности и отражаются по дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов 66 и 67.

При поступлении материально-производственных запасов, выполнении работ и оказании услуг их стоимость увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности (дебетуются счета 10, 15 и кредитуются счета 60 и 76).

Последующие начисления процентов за полученные кредиты под указанные объекты учитываются в общем порядке, т.е. они включаются в состав операционных расходов.

Второе. Начисленные проценты по кредитам, полученным под инвестиционные активы, включаются в их первоначальную стоимость и отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

После принятия к учёту основных средств, имущественного комплекса и других аналогичных объектов, а также в случае, если эти объекты используются при выпуске продукции, выполнении работ и оказании услуг, начисляемые проценты за полученные кредиты включаются в состав операционных расходов (дебетуется счёт 91 и кредитуются счета 66 и 67).

Учёт дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг, услуг связи и др.), ведут по дебету счёта 91 как учёт операционных расходов в корреспонденции с кредитом счетов учёта денежных средств или расчётов. Если указанные дополнительные затраты составляют значительную величину, то заёмщик может учитывать их на счёте 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами» и затем равномерно списывать с кредита этого счёта в дебет счёта 91.

Курсовые и суммовые разницы, связанные с текущим изменением курса иностранной валюты по основной сумме долга по валютным кредитам и начисленным процентам, возникающие из-за несовпадения времени получения и погашения кредита и начисления и перечисления процентных сумм, отражаются на счетах 91, 66 и 67.

При этом положительные курсовые разницы отражаются по дебету счетов 66 и 67 и кредиту счета 91, а отрицательные – по дебету 91 и кредиту счетов 66 и 67.

При получении кредита бухгалтеру необходимо отразить основную сумму долга в соответствии с условиями кредитного договора или договора займа в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором в составе кредиторской задолженности. Сделать это необходимо в момент фактической передачи денег или других вещей.

В соответствии с Планом счетов, для учета задолженности по краткосрочным кредитам и займам предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (срок погашения не превышает 12 месяцев), а для долгосрочных кредитов и займов – счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа» (срок погашения – свыше 12 месяцев).

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

Сч. 66 – 1 «Краткосрочные кредиты»;

^ Сч. 66 – 2 – «Проценты по краткосрочным кредитам»;

Сч. 66 – 3 – «Краткосрочные займы»;

Сч. 66 – 4 - «Проценты по краткосрочным займам»;


К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

Сч. 67 – 1 «Долгосрочные кредиты»;

Сч. 67 – 2 – «Проценты по долгосрочным кредитам»;

Сч. 67 - 3 – «Долгосрочные займы»;

Сч. 67 – 4 - «Проценты по долгосрочным займам»;


В момент получения краткосрочного кредита (займа) или долгосрочного кредита должна быть сделаны проводки (см. табл. 1.).

^ Таблица 1.

Бухгалтерские проводки по получению и погашению кредитов и займов

^ Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Отражена фактически поступившая сумма краткосрочного кредита (займа)

Кредитный договор,

договор займа

51( (50,52,55)

66

Отражена фактически поступившая сумма долгосрочного кредита (займа)

Кредитный договор,

договор займа

51( (50,52,55)

67

Перечислены денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа)

Кредитный договор,

договор займа

66

51

Перечислены денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа)

Кредитный договор,

договор займа

67

51



Для бухгалтерии организации кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение банковского кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны организации.

Документами, подтверждающими фактическое получение заемных средств, могут служить приходный кассовый ордер, банковская выписка или приходная накладная в случае получение займа вещами.

В случае получения по договору товарного кредита (займа) материальных ценностей, вещных активов на сумму их оценки, предусмотренной договором, составляется запись по Д-ту счетов учета соответствующего имущества и по К-ту счетов учета кредитов и займов (см. табл. 2).

Использование краткосрочного или долгосрочного кредита и займов на вышеуказанные цели сопровождаются следующими проводками (см. табл. 2 и табл.2.1.).

^ Таблица 2.

Бухгалтерские проводки по использованию кредитов

Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Оприходованы материалы, приобретенные за счет краткосрочного кредита

Кредитный договор, товарный кредит, накладные, приходный складской ордер, счет - фактуры

10

66

Оприходованы ОС, НМА, приобретенные за счет краткосрочного кредита или долгосрочного кредита

Кредитный договор, акт о приеме передачи объектов ОС (форма №ОС – 1а), счет – фактуры, патенты, свидетельства

08

66,67

Оприходованы товары, приобретенные за счет краткосрочного кредита или долгосрочного кредита

Кредитный договор, товарная накладная (форма ТОРГ – 12),

счет - фактуры

41

66,67

Погашена задолженность по налогам и сборам за счет краткосрочного кредита или долгосрочного кредита

Кредитный договор, декларации, платежные поручения


68,69

66,67



Бухгалтерские проводки по использованию кредитов


Таблица 2.1.

Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Получены в качестве краткосрочного или долгосрочного займа оборудование к установке

Договор займа,

07

66,67

Получен в качестве краткосрочного или долгосрочного займа ОС или НМА

^ Договор займа, акт о приеме передачи объектов ОС (форма №ОС – 1а), счет – фактуры, патенты, свидетельства

08

66,67

Оприходованы материалы, приобретенные за счет краткосрочного или долгосрочного займа

Договор займа, товарный кредит, накладные, приходный складской ордер, счет - фактуры

10

66,67

Получен в качестве краткосрочного или долгосрочного займа товары

Договор займа, товарная накладная (форма ТОРГ – 12), счет - фактуры

41

66,67

Оплачены материальные ценности, полученные в виде краткосрочных или долгосрочных займов

Договор займа

60,76

66,67

Начислены проценты по краткосрочному или долгосрочному займу

Договор займа

91

66,67

Согласно ПБУ 15/01, в бухгалтерском учете предусмотрены два разных способа учета долгосрочной задолженности:

  1   2



Похожие:

Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа на тему: "Учет и анализ кредитов банка"
В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения...
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconПетрушко Екатерина Олеговна (109508) Мартынчук Николай Иванович курсовая работа курсовая
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (оао «Новокузнецкий Опытный Завод Технологического Оборудования»)
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по предмету основы менеджмента На тему: «Основные принципы менеджмента во взаимодействии с методами управления»
Анализ целей и принципов менеджмента во взаимодействии с методами управления моу средней образовательной школы №91 п. Вычегодский...
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКонтрольная работа по дисциплине: Статистика и бух учет на тему: подготовительная работа перед составлением годового отчета
Алматинский филиал негосударственного образовательного учреждения высшего профессионального образования
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по мастерству телеведущего на тему: «Параллели (Ток-шоу)»

Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по дисциплине: «Менеджмент» На тему: «Деловое и управленческое общение»

Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по дисциплине «безопасность жизнедеятельности» на тему: терроризм. История и свовременность

Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по дисциплине «Теория отраслевых рынков» на тему: дифференциация продукции на отраслевом рынке

Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по физике на тему
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по дисциплине: Право социального обеспечения на тему: «Пособие по безработице понятие, размеры сроки выплат»
Список использованной литературы введение
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа
Согласно Типовому положению об образовательном учреждении среднего профессионального образования, утвержденному постановлением Правительства...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Документы


При копировании материала укажите ссылку ©ignorik.ru 2015

контакты
Документы