Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) icon

Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа)


Скачать 49.31 Kb.
НазваниеЛекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа)
Размер49.31 Kb.
ТипЛекция

Лекция № 3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа).

Цели и задачи: изучить основные методы и способы проведения факторного анализа результирующих показателей.


Учебные вопросы:

1. Типы факторного анализа, его основные задачи.

2. Способ цепной подстановки.

3. Индексный метод и способ абсолютных разниц,

4. Способ пропорционального деления и долевого участия.

5. Способ относительных разниц.

Учебная информация

1. Типы факторного анализа, его основные задачи.

Под «методом» понимают способ исследования предмета, метод АХД – это постоянное сравнение: сравниваются с результатами прошлых лет, достижениями других предприятий, плановыми показателями, среднеотраслевыми и т.д.

Изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводится с учётом всех взаимосвязей. Например, изучая внедрение НТП на уровень с/с, надо учитывать не только непосредственную, но и косвенную связь. При внедрении новой техники увеличиваются издержки производства, а следовательно с/с продукции, но при этом возрастает производительность труда, что способствует экономии заработной платы и снижению с/с единицы продукции. Отсюда следует, что если темпы роста производительности труда будут большими, чем темпы роста издержек на содержание и эксплуатацию новой техники, тогда с/с продукции будет снижаться, и наоборот. Значит, чтобы понять и правильно оценить то или другое экономическое явление, необходимо изучить все взаимосвязи и взаимозависимости с другими явлениями. Это одна из методологических черт АХД.

Изучение и изменение причинных связей в анализе можно осуществить методом индукции (от частного к общему) и дедукции (от общего к частному).

Метод анализа (т.е. исследование) основывается также на детализации – (выделение составных частей, наиболее главного в изучаемом объекте) и систематизации элементов – (т.е построение модели изучаемого объекта, определение его главных компонентов, функций). После изучения всех сторон экономики предприятия, необходимо обобщить весь материал исследования - это является очень ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов необходимо отделить типичные факторы от случайных, выделить главные, от которых зависят результаты деятельности.

Таким образом, метод АХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия, путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

Важнейшим элементом методики анализа выступают технические приемы и способы. Они называются инструментарием анализа и используются на различных этапах.

Способы – выделяют традиционные способы (сравнение, графический, балансовые, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов применяются способы цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, интегральный метод, корреляционный и др. (СХЕМА). Применение тех или иных способов зависит от цели анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчётов.

Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателе, необходимо их группировка и систематизация, поэтому показатели делятся на:

  • количественные (VПП, количество работников, производственная площадь и т.д.);

  • качественные (производительность труда, с/с, и т.д.).

Изменение количественных обязательно приводит к изменению качественных и наоборот. общее (показатели валовой продукции, производительность труда, прибыль, с/с)

  • специфические (жирность молока, урожайность культур и т.д.)

  • обобщающие, частные и вспомогательные (например средне годовая выработка ’ затраты рабочего времени на производство единицы продукции ’ количество рабочего времени затраченного на единицу выполненных работ);

  • абсолютные;

  • относительные;

  • нормативные;

  • плановые.



Способы анализа хозяйственной деятельности предприятия

Традиционные

Способы детерминированного факторного анализа

Способы стохастического факторного анализа

Способы автоматизации показателей

1.сравнение

2.отн. и средн. величин

3. графический

4. группировки

5. балансовый

1. ценой подстановки

2. индексный

3. абсолютные разницы

4. относит. разницы

5. интегральный

6. пропорцион. деление

7. логарифмирование

1. корреляционный

2. дисперсный

3. компонентный

4. многомерный факторный анализ

1. эконом-математич метод

2. программирование

3. теория массового обслуживания

4. теория игр

5. исследование операций



^

2. Способ цепной подстановки



Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др.

Первых четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (табл. 6.1).

Как нам уже известно, объем валовой продукции (^ ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: ВП = ЧР х ГВ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:



Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо запланированной. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае плановая. Значит за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 32 000 млн руб. (192 000 - 160 000).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 48 000 млн руб. (240 000 - 192 000).





Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличения численности рабочих + 32 000 млн руб.

б) повышения уровня производительности труда + 48 000 млн руб.

Итого +80 000 млн руб.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:



Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Для наглядности результаты анализа приведены в табл. 6.2.




Если требуется определить влияние трех факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а два условных дополнительных показателя, т.е. количество условных показателей на единицу меньше числа факторов. Проиллюстрируем это на четырехфакторной модели валовой продукции:



Исходные данные для решения задачи приведены в табл.6.1:





План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 80 000 млн руб. (240000 - 160000), в том числе за счет изменения:

а) количества рабочих




Используя способ цепной подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. В приведенном примере объем производства продукции зависит от четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и соответственно очередность их исследования.

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Мы рассмотрели пример расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях.

^ В кратных моделях алгоритм расчета факторов на величину исследуемых показателей следующий:



где ФО - фондоотдача; ВП —валовая продукция; ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Методика расчета влияния факторов в смешанных моделях:

а) Мультипликативно-аддитивного типа П = VPП (Ц - С)



где ^ П - сумма прибыли от реализации продукции; VPП - объем реализации продукции; Ц - цена реализации; С - себестоимость единицы продукции;



Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим детерминированным моделям смешанного типа.

Отдельно необходимо остановиться на методике определения влияния структурного фактора на прирост результативного показателя с помощью этого способа. Например, выручка от реализации продукции (В) зависит не только от цены (Ц) и количества проданной продукции (VPH), но и от ее структуры (УДi). Если возрастет доля продукции высшей категории качества, которая продается по более высоким ценам, то выручка за счет этого увеличится, и наоборот. Факторная модель этого показателя может быть записана так:



В процессе анализа необходимо элиминироваться от воздействия всех факторов, кроме структуры продукции. Для этого сравниваем следующие показатели выручки:





Разность между этими показателями учитывает изменение выручки от реализации продукции за счет изменения ее структуры (табл. 6.3.).

Из таблицы видно, что в связи с увеличением удельного веса продукции второго сорта в общем объеме его реализации выручка уменьшилась на 10 млн руб. (655 - 665). Это неиспользованный резерв предприятия.



^




3. Индексный метод



Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.

Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:



Он отражает изменение физического объема товарной продукции (q) и цен (р) и равен произведению этих индексов:




Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и за счет цен, нужно рассчитать индекс физического объема Iq и индекс цен 1p:



В нашем примере объем валовой продукции можно представить в виде произведения численности рабочих и их среднегодовой выработки. Следовательно, индекс валовой продукции 1вп будет равен произведению индекса численности рабочих lчр и индекса среднегодовой выработки 1гв:



Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты валовой продукции в целом и за счет каждого фактора в отдельности, т.е. те же результаты, что и способом цепной подстановки.
^

Способ абсолютных разниц



Сущность, назначение и сфера применения способа абсолютных разниц. Порядок и алгоритмы расчета влияния факторов этим способом

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях: Y = (а - b)с и У = a(b - с). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа Y=axbxcxd. Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения:



Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:



Как видно из приведенной схемы, расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для четырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции:





Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

Рассмотрим алгоритм расчета факторов этим способом в смешанных моделях типа V = (а - b)с. Для примера возьмем факторную модель прибыли от реализации продукции, которая уже использовалась в предыдущем параграфе:

П = VРП(Ц - С).

Прирост суммы прибыли за счет изменения объема реализации продукции:




цены реализации:




себестоимости продукции:




Расчет влияния структурного фактора при помощи этого способа проводится следующим образом:




Как видно из табл. 6.4, за счет изменения структуры реализации средняя цена за 1 т молока уменьшилась на 40 тыс. руб., а за весь фактический объем реализации продукции прибыли было получено меньше на 10 млн руб. (40 тыс. руб. х 250 т). .
^

4. Способ относительных разниц



Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа V = (а - b)с. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа V = А х В х С. Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:



Тогда изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:



Согласно этому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

Закрепим рассмотренную методику на примере, приведенном в табл. 6.1:






Как видим, результаты расчетов те же, что и при использовании предыдущих способов.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.

Разновидностью этого способа является прием процентных разностей. Методику расчета влияния факторов с его помощью рассмотрим на том же примере (табл. 6.1).

Для того чтобы установить, насколько изменился объем валовой продукции за счет численности рабочих, необходимо плановую его величину умножить на процент перевыполнения плана по численности рабочих ЧР%:




Для расчета влияния второго фактора необходимо умножить плановый объем валовой продукции на разность между процентом выполнения плана по общему количеству отрабо­танных дней всеми рабочими D% и процентом выполнения плана по среднесписочной численности рабочих ЧР%:



Абсолютный прирост валовой продукции за счет измене­ния средней продолжительности рабочего дня (внутрисменных простоев) устанавливается путем умножения планового объема валовой продукции на разность между процентами вы­полнения плана по общему количеству отработанных часов всеми рабочими t% и общему количеству отработанных ими дней D%:



Для расчета влияния среднечасовой выработки на изменение объема валовой продукции необходимо разность между процен­том выполнения плана по валовой продукции ВП% и процен­том выполнения плана по общему количеству отработанных часов всеми рабочими t% умножить на плановый объем вало­вой продукции ВПпл:



Преимущество этого способа состоит в том, что при его при­менении не обязательно рассчитывать уровень факторных по­казателей. Достаточно иметь данные о процентах выполнения плана по валовой продукции, численности рабочих и количеству отработанных ими дней и часов за анализируемый период.
^

5. Способ пропорционального деления и долевого участия



В ряде случаев для определения величины влияния факто­ров на прирост результативного показателя может быть исполь­зован способ пропорционального деления. Это касается тех случаев, когда мы имеем дело с аддитивными моделями типа V = Xi и кратно-аддитивного типа



В первом случае, когда имеем одноуровневую модель типа V= а + b + с. расчет проводится следующим образом:



Например, уровень рентабельности снизился на 8% в связи с увеличением капитала предприятия на 200 млн руб. При этом стоимость основного капитала возросла на 250 млн руб., а обо­ротного уменьшилась на 50 млн руб. Значит, за счет первого фактора уровень рентабельности снизился, а за счет второго - повысился:



Методика расчета для смешанных моделей несколько слож­нее. Взаимосвязь факторов в комбинированной модели пока­зана на рис. 6.1.





Когда известны Вd, Вп и Вт, а также Yb, то для определения Yd, Yn, Ym можно использовать способ пропорционального деления, который основан на пропорциональном распределении прироста результативного показателя Y за счет изменения фактора В между факторами второго уровня D, N и М соответственно величине их прироста. Пропорциональность этого распределения достигается путем определения постоянного для всех факторов коэффициента, который показывает величину изменения результативного показателя Y за счет изменения фактора В на единицу.

Величина коэффициента (К) определяется следующим образом:



Умножив этот коэффициент на абсолютное отклонение В за счет соответствующего фактора, найдем изменение результативного показателя:



Например, себестоимость 1 ткм за счет снижения среднегодовой выработки автомобиля повысилась на 180 руб. При этом известно, что среднегодовая выработка автомашины снизилась из-за:

а) сверхплановых простоев машин -5000 ткм

б) сверхплановых холостых пробегов -4000 ткм

в) неполного использования грузоподъемности -3000 ткм

Всего-12000 ткм

Отсюда можно определить изменение себестоимости под влиянием факторов второго уровня:



Для решения такого типа задач можно использовать также способ долевого участия. Сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя (табл. 6.5):



Аналогичных примеров применения этого способа в АХД можно привести очень много, в чем вы сможете убедиться в процессе изучения отраслевого курса анализа хозяйственной деятельности предприятия.


Резюме по теме: Рассмотрев основные приемы детерминированного факторного анализа и сферу их применения, результаты можно систематизировать в виде следующей матрицы:




Знание сущности данных приемов, области их применения, процедуры расчетов - необходимое условие квалифицированного проведения количественных исследований.


^ Вопросы для самопроверки:

1.Что понимается под факторным анализом? Каковы его задачи?

  1. Назовите основные виды классификации факторов.

  2. Для чего производится систематизация факторов? Как создаётся факторная система?

  3. Назовите основные приёмы, используемые для измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе.

  4. Охарактеризуйте сущность, область применения и процедуру расчётов приемами: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральным методом.


Список литературы:

1. Ковалев В.В. , Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК Велб, Изд-во Проспект, 2004. – 424с.

2. Любушин Н.П. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и 080105 «Финансы и кредит» / Н.Г. Любушин. – 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 423с.

3. Методика анализа деятельности предприятия в условиях рыночной экономики / В.Г. Лебедев, Д.Н. Томилина, Г.Н. Бургонова и др. Под ред. Г.А. Краюхина. – СПб.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003.-400с.

  1. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: учебное пособие \ Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Л. Кивелиус. 2-е изд., перераб. И доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 256с.

Похожие:

Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) iconЛекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа)
Цели и задачи: изучить основные методы и способы проведения факторного анализа результирующих показателей
Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) iconЛекция №8 Тема: Анализ распределения и использования прибыли (2 часа)
...
Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) iconЛекция №2 Тема: Основные принципы проведения анализа. Информациионная база анализа. (2 часа)
...
Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) iconЛекция по дисциплине: «Социология» Тема 15. Социальные конфликты Доктор социологических наук
Изучение темы предполагает сформировать представление об основных подходах к пониманию роли и функций социальных конфликтов, усвоить...
Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) iconЛекция №4 Тема: Организация анализа и диагностики финансово- хозяйственной деятельности предприятия (2 часа)
Основы организации анализа. Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия
Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) iconЛекция №6 Тема: Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия (4 часа)
...
Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) iconЛекция №11 Тема : Анализ затрат на производство и реализацию продукции (4 часа)
Цели и задачи: рассмотреть этапы проведения анализа затрат (себестоимости), определить факторные модели показателей затрат и определить...
Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) iconЛекция №7 Тема: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (4 часа)
Цели и задачи: научить студентов методике проведения анализа финансовых результатов, определения и выделения факторов, влияющих на...
Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) iconЛекция №13 Тема: Анализ использования основных производственных ресурсов (4 часа)
Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа основных фондов
Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) iconЛекция №10 Тема: Анализ использования трудовых ресурсов предприятия (4 часа)
Цели и задачи: научить навыкам проведения анализа трудовых ресурсов предприятия, определить факторные модели основных показателей...
Лекция №3 Тема: Методы и способы проведения факторного анализа (2 часа) iconЛекция №1 Тема: Предмет, виды содержание анализа (1 час)
...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Документы


При копировании материала укажите ссылку ©ignorik.ru 2015

контакты
Документы