Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" icon

Курсовая работа на тему: "Учет и анализ кредитов банка"


Скачать 139.89 Kb.
НазваниеКурсовая работа на тему: "Учет и анализ кредитов банка"
страница2/2
Размер139.89 Kb.
ТипКурсовая
1   2
Ι способ - Учитывать заемные средства, срок погашения которых по кредитному договору или договору займа превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора;

ΙΙ способ - Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней: Д-т 67 К-т 66

Выбор варианта учета долгосрочной задолженности должен быть зафиксирован в учетной политике организации.

При ведении учета заемных средств организация должна обеспечить раздельный учет срочной и просроченной задолженности. Под срочной задолженностью понимается задолженность по полученным кредитам (займам), срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке. Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам (займам) с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Организация обязана производить перевод срочной задолженности в просроченную в день, следующий за днем, когда по условиям кредитного договора или договора займа заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга. Организовать раздельный учет срочной и просроченной задолженности можно, например, на отдельных субсчетах, открываемых к счету 66 (67).


Многие компании привлекают заемные средства в иностранной валюте, либо условиями договора сумма кредита или займа выражена в условных единицах. Задолженность по кредитам и займам, полученным в иностранной валюте в бухгалтерском учете, учитывают в рублевой оценке по ЦБ РФ, действовавшей на дату фактического совершения операции, будь то получение кредита (займа), а при отсутствии курса ЦБ РФ, по курсу, определенному по соглашению сторон.

В случае получения займа в условных единицах курс может быть оговорен по соглашению сторон.

Учет кредитов и займов, полученных в иностранной валюте ведется на счете пассивном 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счете пассивном 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», но суммы иностранных займов отражаются на отдельных субсчетах.

К счету 66 открываются субсчета:

^ Сч. 66 – 21 – «Краткосрочные кредиты в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 22 – «Проценты по краткосрочным кредитам в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 23 - «Краткосрочные займы в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 24 – «Проценты по краткосрочным займам в иностранной валюте».


К счету 67 открываются субсчета:

^ Сч. 67 – 21 – «Долгосрочные кредиты в иностранной валюте»;

Сч. 67 – 22 – «Проценты по долгосрочным кредитам в иностранной валюте».

Сч. 67 – 23 - «Долгосрочные займы в иностранной валюте»;

Сч. 67 – 24 – «Проценты по долгосрочным займам в иностранной валюте».


Аналитический учет по валютным кредитам ведется на отдельных субсчетах, открываемых к счетам 66 и 67 по кодам иностранных валют, а также по срокам погашения кредита и кредитным организациям, типам валютных операций, кредитным договорам. Его данные должны использоваться, прежде всего, для контроля за правильным размещением кредитных ресурсов, своевременным возвратом долгов и соблюдением требований валютного законодательства.

Аналитический учет по валютным займам ведется по всем кредиторам – займодавцам и срокам погашения займов.

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» все операции, связанные с иностранной валютой в бухгалтерском балансе учитываются в валюте РФ.

По К-ту счетов 66, 67 отражается поступление средств в корреспонденции с Д-том счетов учета денежных средств.

В момент получения краткосрочного кредита (займа) или долгосрочного кредита (займа) в иностранной валюте должна быть сделаны проводки (см. табл. 3.).


Бухгалтерские проводки по получению и погашению

кредитов и займов в иностранной валюте

Таблица 3.


Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Отражена поступившая сумма краткосрочного кредита (займа) на транзитном валютном счете

Кредитный договор,

договор займа

52-1-1

66

Отражена поступившая сумма долгосрочного кредита (займа) на транзитном валютном счете

Кредитный договор,

договор займа


52-1-1

67

Погашена задолженность по краткосрочному кредиту (займу), полученному в иностранной валюте

Кредитный договор,

договор займа


66

52-1-2

Погашена задолженность по долгосрочному кредиту (займу), полученному в иностранной валюте

Кредитный договор,

договор займа


67

52-1-2



Курсовые разницы, возникающие с момента получения кредита и до момента его погашения или на дату составления бухгалтерской отчетности отражаются в бухгалтерском учете по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (см. табл. 4).


Бухгалтерские проводки по отражению курсовой разницы

Таблица 4.

Наименование хозяйственной операции

Д-т

К-т

Отражена положительная курсовая разница

66,67

91-1

Отражена отрицательная курсовая разница

91-2

66,67


Согласно ПБУ15/01, в бухгалтерском учете предусмотрены два разных способа учета долгосрочной задолженности в иностранной валюте:

Ι способ - Учитывать заемные средства, срок погашения которых по кредитному договору или договору займа превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора;

ΙΙ способ - Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней: Д-т 67 К-т 66

Выбор варианта учета долгосрочной задолженности в иностранной валюте должен быть зафиксирован в учетной политике организации.


1.4. Бухгалтерский учет банковского кредита,

полученного организацией ООО «АРГУС»


Согласно учетной политике ООО «АРГУС», рабочему Плану счетов, для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в национальной валюте применяются счета:

Краткосрочный кредит:

Организация ООО «АРГУС» подала пакет документов в Национальный Банк Развития для получения банковского краткосрочного кредита для приобретения материалов у поставщика ООО «КРОКУС» с предоплатой.

Пакет документации, который необходим для получения кредита в Национальном Банке Развития, был предоставлен Банку в соответствии с его требованиями.

Организация ООО «АРГУС» в начале января 2010 года получила кредит в Национальном Банке Развития в размере 590,000 руб. на приобретение материалов под 30 % годовых. Срок кредитного договора – 4 месяца. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве предоплаты будущей поставки материалов. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января 2010 года. Материалы поступили в организацию ООО «АРГУС» в начале февраля. Банковский кредит возвращен в конце апреля 2010 года. Между Национальным Банком Развития и организацией ООО «АРГУС» подписан кредитный договор.

В организации ООО «АРГУС» для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 – 1 «Краткосрочные кредиты в рублях», а также субсчет 66 – 2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях».

Аналитический учет по счету 66 ведется по субсчетам, открытым к счету 66, а также по видам кредита, кредитной организации.

На основании кредитного договора, заключенного между Банком и организацией ООО «АРГУС», главный бухгалтер должен рассчитать проценты за пользование банковским кредитам:

% = (509,000 руб. х 30 % ) : 12 = 14750 руб. – процент за пользование банковского кредита, который будет выплачивать организация ООО «АРГУС» ежемесячно до моменты погашения краткосрочного банковского кредита, то есть с января по апрель 2010 года включительно.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки (см. табл. 1.).


^ Таблица 1.

Бухгалтерские проводки за январь 2010 года

Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Сумма

Отражена фактически поступившая сумма банковского краткосрочного кредита на расчетный счет

^ ООО «АРГУС»

Кредитный договор № 2,выписка из банка № 3

51

66 - 1


590,000

На сумму перечисленной поставщику ООО «КРОКУС» предоплаты за будущей поставки материалов

Кредитный договор № 2, выписка № 4

60 - 2

51

590,000

Начислены проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом

Кредитный договор № 69887545

60 - 2

66 -2

14750

Уплачены проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом

Кредитный договор № 2, выписка из банка № 5

66 - 2

51

14750



В феврале 2010 года организация ООО «АРГУС» получает от поставщика ООО «КРОКУС» материалы, составляются бухгалтерские проводки (см. табл. 2).

^ Таблица 2.

Бухгалтерские проводки за февраль 2010 года

Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Сумма

Оприходованы материалы, поступившие от поставщика

^ ООО «КРОКУС»

Накладная на материалы № 2456,

счет – фактуры № 78

10

60

500,000

Начислен НДС по приобретенным материалам

Счет – фактуры № 78

19

60

90,000

Возвращен НДС к зачету с бюджетом по приобретенным материалам

^ Счет – фактуры №78

68

19

90,000

На сумму процентов, начисленных до принятия к учету материалов

^ Накладная на материалы № 2456,

счет – фактуры № 78

10

60-2

14750

На сумму зачтенной предоплаты

Договор с поставщиком

^ ООО «КРОКУС»

60

60-2

590,000

Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом

^ Кредитный договор № 69887545

91-2

66 - 2

14750

Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом

^ Кредитный договор № 69887545, выписка из банка №6

66 - 2

51

14750



Полученные материалы от поставщика ООО «КРОКУС» приходуются, составляется бухгалтерский документ - накладная на материалы.

В марте 2010 года главный бухгалтер составляет следующие бухгалтерские проводки (см. табл. 3).


Бухгалтерские проводки за март 2010 года

Таблица 3.

Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Сумма

Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом

^ Кредитный договор № 69887545

91-2

66 - 2

14750

Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом

^ Кредитный договор № 69887545 , выписка из банка № 7

66 - 2

51

14750



В апреле 2010 года организация ООО «АРГУС» должна погасить задолженность по полученному краткосрочному кредиту и уплатить проценты за пользование кредитом. Главный бухгалтер составляет проводки (см. табл. 4).

^ Таблица 4.


Бухгалтерские проводки за апрель 2010 года

Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Сумма

Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом

^ Кредитный договор № 69887545

91-2

66 - 2

14750

Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом и основная сумма долга по кредиту

^ Кредитный договор № 69887545, выписка из банка № 8

66 - 2

51

600,475



Организация ООО «АРГУС» в апреле 2010 года, согласно кредитному договору, заключенного между организацией и Банком, погасила свою задолженность перед кредитной организацией на сумму 590,000 руб. с уплатой процента за пользование полученным кредитом, который начислялся и выплачивался организацией ежемесячно. Проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом, используемого для предоплаты поставщику ООО «КРОКУС» за материалы до принятия их в бухгалтерском учете включаются в фактическую стоимость материалов. Затраты, связанные с пользованием банковского кредита отнесены на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчет 91 – 2 «Прочие расходы», в финансовый результат не включаются согласно ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов».


Долгосрочный кредит:

В 2010 году организация ООО «АРГУС» осуществляла строительство дополнительного складского помещения. Для погашения затрат по строительству складского помещения ООО «АРГУС» привлекла заемные средства, в частности долгосрочный кредит (срок 24 месяца) у банка «Авангард» на сумму 3,000,000 рублей, с уплатой процентов по кредиту (15% годовых).

В январе 2010 года предприятием получен заем в сумме 3,000,000 руб. у банка «Авангард» на погашение затрат по строительству. Основная сумма долга должна быть погашена в конце январе 2012 года. Проценты по кредиту 900,000 руб. уплачиваются в конце каждого месяца равными долями – по 37500 руб. Объект введен в эксплуатацию в декабре 2011 года. Первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию объекта - 4,000,000 руб.

Для бухгалтерского учета долгосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет 66 – 1 «Долгосрочные кредиты», субсчет 66 – 2 «Проценты по долгосрочным кредитам». Аналитический учет по счету 66 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" ведется по кредитным организациям и другим заимодавцам, и по видам кредитов и займов.

На основании кредитного договора, заключенного между Банком и организацией ООО «АРГУС», главный бухгалтер должен рассчитать проценты за пользование банковским кредитам:

% = (3,000,000 руб. х (15 %*2) ) : 24 = 37500 руб. – процент за пользование банковского кредита, который будет выплачивать организация ООО «АРГУС» ежемесячно до момента погашения краткосрочного банковского кредита, то есть с января по январь 2012 года включительно.

^ В январе 2010 бухгалтер составит следующие проводки (см. табл. 5)

Бухгалтерские проводки за январь 2010 года

Таблица 5.

Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Сумма

Отражена фактически поступившая сумма долгосрочного займа на расчетный счет «АРГУС»

^ Кредитный договор

1, расписка к договору №1

51

67 - 1

3,000,000

Отражены проценты банку «Авангард» за пользование долгосрочным займом, полученного для погашения затрат на строительство

Кредитный договор

1


08 -3

67 - 2


37500


Перечислена на расчетный счет

Банка «Авангард» сумма уплаченных процентов за пользование долгосрочным кредитом

^ Кредитный договор

1, выписка из банка № 1

67 - 2

51

37500



Главный бухгалтер ООО «АРГУС» на основании кредитного договора за 22 месяца составит следующие бухгалтерские проводки (см. табл. 6).

Бухгалтерские проводки за 2010-2011 года(22 месяца) будут выглядеть так:

Таблица 6.

Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Сумма

Уплачены проценты банку «Авангард» за пользование долгосрочным займом, полученного для погашения затрат на строительство

^ Кредитный договор

1

08 -3

67 – 2

35700

Перечислена на расчетный счет

банка «Авангард» сумма уплаченных процентов за пользование долгосрочным займом

Кредитный договор

^ 1, выписка из банка № 2

67 - 2

51

35700



Бухгалтерские проводки за декабрь 2011

Таблица 7.

^ Уплачены проценты банку «Авангард» за пользование долгосрочным займом, полученного для погашения затрат на строительство

Кредитный договор

1

08 -3

67 – 2

35700

Перечислена на расчетный счет банку «Авангард» сумма уплаченных процентов за пользование долгосрочным займом


Кредитный договор

^ 1 выписка из банка № 3


67 – 2

51

35700

Объект введен в эксплуатацию

^ Акт о приеме передачи ОС (форма ОС – 1)

01

08 – 3

4,000,000



В январе 2012 года организация ООО «АРГУС» возвращает сумму кредита банку «Авангард» в размере 3,000,000 руб. 37,500 руб. (проценты за пользование заемными средствами). Проценты за пользование долгосрочным кредитом отнесены на счет 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 91 – 2 «Прочие расходы». Бухгалтерские проводки за январь 2012 года (см. табл. 8).

Бухгалтерские проводки за январь 2012 года

Таблица 8.

Наименование хозяйственной операции

Документ

Д-т

К-т

Сумма

Проценты за пользование долгосрочным кредитом отнесены на прочие расходы

^ Договор займа

1


91 – 2

67 - 2


37,500


Перечислена на расчетный счет банка «Авангард» основная сумма долга + уплаченные проценты за пользование долгосрочным кредитом

Договор займа № 1, выписка из банка № 4


67 - 1

51

3,037,500




Организация ООО «АРГУС» осуществила строительство инвестиционного актива (складского помещения), по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются затраты по полученному краткосрочному кредиту в сумме 3,000,000 руб. от банка «Авангард», а отнесла на текущие расходы организации, согласно порядку учета затрат по обслуживанию займов и кредитов, изложенному в ПБУ 15/01.

Проценты за пользование краткосрочным займом, включались в фактическую себестоимость инвестиционного актива до его принятия к бухгалтерскому учету, так как возникли расходы на строительство инвестиционного актива. После принятия к бухгалтерскому учету инвестиционного актива затраты за пользование краткосрочным займом отнесены на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчет 91 – 2 «Прочие расходы».

^ 2.1 Анализ кредитов банка: платёжеспособность, ликвидность.

Ликвидность - легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств.

Ликвидность - способность активов превращаться в деньги быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость.

Анализ ликвидности предприятия – анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства.

Коэффициент ликвидности - показатель способности компании вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства.

Ликвидность баланса предприятия - степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Риск ликвидности - риск, возникающий при появлении затруднений с продажей актива. Риск ликвидности рассчитывается как разница между "истинной стоимостью" актива и его возможной ценой с учетом комиссионных выплат.

Управление ликвидностью - деятельность предприятия по размещению средств, позволяющему в короткий период времени превратить активы в денежные средства.

Коэффициент текущей ликвидности.

- Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов пред-приятия приходится на один рубль текущих обязательств.

Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие по-гашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих акти-вов; следовательно, если текущие активы превышают по величине те-кущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически).

Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция.

В западной учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение показателя — 2; однако это лишь ориен-тировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.

Формула расчета коэффициента текущей ликвидности выглядит так:

коэффициент текущей ликвидности. оборотные активы.

где ОбА - оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса - это итог второго раздела баланса формы № 1 (строка 290) за вычетом строки 230 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

КДО - краткосрочные долговые обязательства - это итог четвертого раздела баланса (строка 690) за вычетом строк 640 (доходы будущих периодов) и 650 (резервы предстоящих расходов и платежей).

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности.

По смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть — производственные запасы.

Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.

В частности, в условиях рыночной экономики типичной является ситуация, когда при ликвидации предприятия выручают 40% и менее от учетной стоимости запасов. В западной литературе приводится ориентировочное нижнее значение показателя — 1, однако эта оценка также носит условный характер.

Кроме того, анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание и на факторы, обусловившие его изменение.

Формула расчета коэффициента быстрой ликвидности выглядит так:

коэффициент быстрой ликвидности. оборотные активы.

Где, ОА – Оборотные активы, З – запасы, КП – краткосрочные пассивы

Таким образом формула расчета этого показателя складывается так: (Кбл = отношение готовой продукции и товаров для перепродажи, дебиторской задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, краткосрочных финансовых вложений (ф.1 стр. 250) и денежных средств (ф.1 стр. 260) к итогу четвертого раздела баланса (стр. 690) за вычетом доходов будущих периодов (стр. 640) и резервов предстоящих расходов и платежей (стр.650).

Коэффициент абсолютной ликвидности

Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.

Рекомендательная нижняя граница показателя, при-водимая в западной литературе, — 0,2.

В отечественной практике фактические средние значения рассмотренных коэффициентов ликвидности, как правило, значительно ниже значений, упоминаемых в западных литературных источниках. Поскольку разработка отраслевых нормативов этих коэффициентов — дело будущего, на практике желательно проводить анализ динамики данных показателей, дополняя его сравнительным анализом доступных данных по предприятиям, имеющим аналогичную ориентацию своей хозяй-ственной деятельности.

Формула расчета коэффициента абсолютной ликвидности выглядит так:

коэффициент абсолюиной ликвидности. денежные средства.

Где, ДС – Денежные средства, КП – краткосрочные пассивы

Формулу рассчета этого показателя можно представить как отношение стр. 260 (Денежные средства) к к итогу четвертого раздела баланса (стр. 690) за вычетом доходов будущих периодов (стр. 640) и резервов предстоящих расходов и платежей (стр.650)

Маневренность собственных оборотных средств.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств. Данный коэффициент показывает, какая часть объема собственных оборотных средств (в специальной литературе их иногда еще называют функционирующим, или работающим, капиталом) приходится на наиболее мобильную составляющую текущих активов - денежные средства. Определяется он отношением величины объема денежных средств к величине собственных оборотных средств (разность текущих активов и пассивов).

При использовании данного коэффициента в экономическом анализе необходимо помнить о его ограниченности. В условиях еще далекой от стабильности российской экономики (под стабильностью следует понимать прежде всего наличие стабильных правовых и экономических условий: нормативной базы, налогового механизма, ценовых пропорций и т. п.) к данному коэффициенту следует относиться с большой осторожностью. Лишь по мере того, как в стабильных условиях сложатся нормальные, обусловленные спецификой рассматриваемого вида деятельности структурные соотношения и пропорции в имуществе и источниках финансирования, этот показатель начнет приобретать аналитическую ценность. Прежде всего он будет выступать как индикатор изменений условий поступления денежных средств и их расходования.

Уменьшение этого коэффициента указывает на возможное замедление погашения дебиторской задолженности или ужесточение условий предоставления товарного кредита со стороны поставщиков и подрядчиков, а увеличение свидетельствует о растущей возможности отвечать по текущим обязательствам. Имеется и другой подход к оценке маневренности функционирующего капитала. Например, коэффициент маневренности рекомендуется определять как частное от деления стоимости запасов и долгосрочной дебиторской задолженности (со сроком погашения более одного года с даты отчета) на величину собственных оборотных средств . При такой схеме рдсчета коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, какую долю их объема составляют слабо мобильные текущие активы.

Значение коэффициента маневренности собственных оборотных средств зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких.

Формула расчета коэффициента маневренности собственных оборотных средств выглядит так:

денежные средства. коэффициент маневренности собственных оборотных средств.

где, ДС - денежные средства, ФК - функционирующий капитал - разница между текущими активами и пассивами.

Величина собственных оборотных средств.

Величина собственных оборотных средств отражает долю средств, принадлежащих предприятию, в его текущих активах и является одной из характеристик финансовой устойчивости

оборотные средства. собственные оборотные средства.

Доля оборотных средств в активах.

Доля оборотных средств в активах характеризует наличие оборотных средств во всех активах предприятия в процентах.

Формула рассчета выглядит следующим образом:

доля оборотных средств в активах. активы предприятия.

где ОС - оборотные средства предприятия, А-все активы.

Доля собственных оборотных средств в их сумме.

собственные оборотные средства. оборотные активы.

где СОС - величина собственных оборотных средств (см. пункт 5), ОА - оборотные активы - итог второго раздела баланса.

Доля запасов в оборотных активах.

Этот показатель отображает доля запасов в оборотных активах - слишком высокая их доля может быть признаком затоваривания, либо пониженным спросом на продукцию.

Формула рассчета выглядит следующим образом: (стр.210+стр.220)/(стр.290-стр.230-стр.217).

доля запасов в оборотных активах. спрос на продукцию.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов.

Этот показатель характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, а также традиционно имеет большое значение в анализе финансового состояния. Значение этого коэффициента должно превышать величину 0,5.

покрытие запасов. собственные оборотные средства.

где СОС - собственные оборотные средства, ЗЗ - запасы и затраты (стр. 210 + стр. 220, второго раздела баланса)

Коэффициент покрытия запасов.

Показатель характеризует за счет каких средств приобретены запасы и затраты предприятия: его положительное значение говорит о том, что запасы и затраты обеспечены "нормальными" источниками покрытия, в то время как его отрицательное значение показывает на то, что часть запасов и затрат - в процентном соотношении, приобретена за счет краткосрочной кредиторской задолженности.

коэффициент покрытия запасов. кредиторская задолженность.

Платежеспособность — это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно; при плохом — периодически или постоянно неплатежеспособно. Самый лучший вариант, когда у предприятия всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств. Но предприятие является платежеспособным и в том случае, когда свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но предприятие способно быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами.

Поскольку одни виды активов обращаются в деньги быстрее, другие — медленнее, необходимо группировать активы предприятия по степени их ликвидности, т.е. по возможности обращения в денежные средства.

К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги. Следом за ними идут быстрореализуемые активы — депозиты и дебиторская задолженность.

Более длительного времени требует реализация готовой продукции, запасов сырья, материалов и полуфабрикатов,которые относятся к медленно реализуемым активам.

Наконец, группу труднореализуемых активов образуют земля, здания, оборудование, продажа которых требует значительного времени, а поэтому осуществляется крайне редко.

Сгруппированные по степени ликвидности активы представлены на рисунке ниже.

текущие активы. депозиты

^ Рис. 1. Классификация активов предприятия

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Пассивы баланса по степени срочности их погашения можно подразделить следующим образом: 
П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность); 
П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы); 
П3 — долгосрочные кредиты и займы, арендные обязательства и др.; 
П4 — постоянные пассивы (собственные средства, за исключением арендных обязательств и задолженности перед учредителями).

Классификация активов и пассивов баланса, которая разработана Шереметом А.Д. и другими, их сопоставление позволяют дать оценку ликвидности баланса.

^ Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 >= П1, то наиболее ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам или перекрывают их; 
А2 >= П2, то быстрореализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их; 
А3 >= П3, то медденнореализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их; 
А4 >= П4, то постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают их.

Одновременное соблюдение первых трех правил обязательно влечет за собой достижение и четвертого, ибо если совокупность первых трех групп активов больше (или равна) суммы первых трех групп пассивов баланса (т.е. [А1 + A2 + А3] >= [П1 + П2 + П3]), то четвертая группа пассивов обязательно перекроет (или будет равна) четвертую группу активов (т.е. А4 =<П4). Последнее положение имеет глубокий экономический смысл: когда постоянные пассивы перекрывают труднореализуемые активы, соблюдается важное условие платежеспособности — наличие у предприятия собственных оборотных средств, обеспечивающих бесперебойный воспроизводственный процесс; равенство же постоянных пассивов и труднореализуемых активов отражает нижнюю границу платежеспособности за счет собственных средств предприятия.

^ Определение платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия согласно ФУДН (Федеральное управление по делам о несостоятельности предприятий)

При определении платежеспособности организации органами ФУНД, рассчитываются 3 следующих коэффициента:

  1. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия).

  2. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами.

  3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения его срочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и кредиторской задолженности. Формула расчета коэффициента текущей ликвидности выглядит так:

коэффициент текущей ликвидности. оборотные активы

где ОбА - оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса - это итог второго раздела баланса формы № 1 (строка 290) за вычетом строки 230 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

КДО - краткосрочные долговые обязательства - это итог четвертого раздела баланса (строка 690) за вычетом строк 640 (доходы будущих периодов) и 650 (резервы предстоящих расходов и платежей).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и физической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Формула расчета коэффициента обеспеченности собственными средствами следующая:

коэффициент обеспеченности собственными средствами. собственный капитал

где СКО - сумма источников собственного капитала - это разность между итогом четвертого раздела баланса (строка 490) и итогом первого раздела баланса (строка 190).

Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:

  • коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

  • коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Существует же однако мнение, что нормативное значение коэффициента текущей ликвидности представлено завышенным - у большинства предприятий этот коэффициент ниже 2, хотя в их платежеспособности сомневаться не приходится.

Признание предприятия неплатежеспособным не означает признания его несостоятельным, не влечет за собой наступления гражданско-правовой ответственности собственника. Это лишь зафиксированное органом ФУДН состояние финансовой неустойчивости. Поэтому нормативные значения критериев установлены так, чтобы обеспечить оперативный контроль за финансовым положением предприятия и заблаговременно осуществить меры по предупреждению несостоятельности, а также стимулировать предприятие к самостоятельному выходу из кризисного состояния.

В случае если хотя бы один из указанных коэффициентов не отвечает установленным выше требованиям, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за предстоящий период (6 месяцев). Если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, то рассчитывается коэффициент возможной утраты платежеспособности за предстоящий период (3 месяца). Таким образом, наличие реальной возможности у предприятия восстановить (или утратить) свою платежеспособность в течение определенного, заранее назначенного периода выясняется с помощью коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.

^ Коэффициент восстановления платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения этого коэффициента на конец отчетного периода и изменение этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежеспособности (6 месяцев). Формула расчета следующая:

коэффициент восстановления платежеспособности. текущая ликвидность.

где Ктл.к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,

Ктл.н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,

Т - отчетный период, мес.,

2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,

6 - нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

Коэффициента восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, рассчитанный на нормативный период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения этого коэффициента на конец отчетного периода и изменение этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности (3 месяца).

Формула расчета следующая:

коэффициент утраты платежеспособности. текущая ликвидность.

где Ктл.к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,

Ктл.н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,

Т - отчетный период, мес.,

2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,

3 - нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный за период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время может утратить платежеспособность.

При наличии оснований для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, но в случае выявления реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в установленные сроки, принимается решение отложить признание структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным на срок до 6 месяцев.

При отсутствии оснований для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной с учетом конкретного значения коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности, принимается одно из двух следующих решений:

  • при значении коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности больше 1, решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным не может быть принято;

  • при значении коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности меньше 1, решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным не принимается; однако ввиду реальной угрозы утраты данным предприятием платежеспособности оно ставится на соответствующий учет органами ФУДН.

Отмеченные выше решения принимаются ФУДН в отношении федеральных государственных предприятий, а также предприятий, в капитале которых доля государства (федеральной собственности) составляет более 25%. В отношении предприятий, которые основаны на государственной собственности или имеют долю соответствующей собственности, ФУДН имеет право принимать вышеназванные решения при делегировании ему прав на это со стороны органов субъекта РФ или органов муниципалитета.

По поручениям (запросам) арбитражных судов при рассмотрении дел о несостоятельности (банкротстве) предприятий ФУДН подготавливает заключение об оценке финансового состояния и структуры баланса предприятий всех форм собственности на основе значений указанных выше коэффициентов.

После принятия соответствующих решений о неудовлетворительности структуры баланса и неплатежеспособности предприятия, у последнего запрашивается дополнительная информация и проводится углубленный анализ его финансового состояния.

Для анализа платежеспособности предприятия проведем анализ ликвидности баланса. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса предприятия осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

  • наиболее ликвидные активы (А1) – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения А1 = стр.250+стр.260;

  • быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность сроком погашения в течении 12 месяцев А2 = стр.240;

  • медленно реализуемые активы (А3) – статьи раздела II актива баланса, включая запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы А3 = стр.210+стр.220+стр.230+стр.270;

  • трудно реализуемые активы (А4) – статьи раздела I (внеоборотные активы) А4 = стр.190.

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

  1. наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность П1 = стр.620;

  2. краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы П2 + стр.610+стр.630+стр.660;

  3. долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные кредиты и заемные средства из IV раздела "Долгосрочные пассивы", а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей П3 = стр.590+стр.640+стр.650;

  4. постоянные пассивы – статьи III раздела пассива баланса "Капитал и резервы" П4 = стр.490.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:


А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4.

^ 2.2 Анализ кредитов на примере «ООО «АРГУС»

Таблица

Платежный недостаток

На кон. отчет. периода

-664

344

670

-350

-

На нач. отчет. периода

-162

919

-419

-338

-

На конец отчетного периода

761

400

1720

387

3268

На начало отчетного периода

365

400

2800

383

3948

ПАССИВ

Наиболее срочные обязательства П1

Краткосрочные пассивы П2

Долго- и средне- срочные активы П3

Постоянные пассивы П4

БАЛАНС

На конец отчетного периода

97

744

2390

37

3268

На начало отчетного периода

203

1319

2381

45

3948

АКТИВ

Наиболее ликвидные активы А1

Быстро реализуемые активы А2

Медленно реализуемые активы А3

Трудно реализуемые активы А4

БАЛАНС



Из таблицы I мы видим, что в отчетном периоде наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов денежных средств (А1) и краткосрочных финансовых вложений (П1), а это говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется первое условие. Это может быть вызвано перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет и платежах.

В российской практике исчисляют три относительных показателя ликвидности, т.к. степень превращения текущих активов в денежную наличность неодинакова.

При исчислении первого показателя — коэффициента абсолютной ликвидности — в качестве ликвидных средств берутся только денежные средства в кассе, на банковских счетах, а также ценные бумаги, которые могут быть реализованы на фондовой бирже. В качестве знаменателя — краткосрочные обязательства.

Оптимальное значение показателя (0,2-0,25) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Второй показатель — промежуточный коэффициент покрытия — отличается тем, что в числителе к ранее приведенной сумме прибавляются суммы краткосрочной дебиторской задолженности, реальной к получению. Оптимальное значение (0,7-0,8) показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также за счет поступлений по расчетам с дебиторами.

Третий показатель ликвидности — общий коэффициент ликвидности (покрытия) или текущей ликвидности — в числителе содержит еще стоимость материально-производственных запасов, которые, продав при необходимости, можно превратить в наличные деньги. Однако это уже менее ликвидная статья по сравнению с предыдущими, т.к. на реализацию запасов потребуется определенное время. Теоретический диапазон показателя (2) отображает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Исчисление трех различных показателей ликвидности неслучайно. Каждый из них, применяемый в конкретном случае, дает ту картину устойчивости финансового положения, которая интересует конкретного потребителя информации. Например, для поставщика сырья, материалов и услуг большой интерес представляет первый показатель, для банка, кредитующего данное предприятие, — второй, а для держателя акций и облигаций — третий.

В данной работе мы рассмотрим второй показатель ликвидности - промежуточный коэффициент покрытия. Данный показатель определяется по формуле


, где


А1 – наиболее ликвидные активы,

А2 – быстро реализуемые активы,

П1 – наиболее срочные обязательства,

П2 – краткосрочные пассивы.

Значение коэффициента покрытия зависит от длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат, а также ряда других факторов. Нормальным для него считается ограничение: 1 ≤ Кп ≤ 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства.


Заключение

В наше время многие предприятия для увеличения оборотов и реализации других планов привлекают заемные средства. Рассмотрев тему учета кредитов и займов банков на практике ООО "АРГУС" мы видим, что предприятие заключило два кредитных договора с различными условиями и сроками погашения. Это позволило увеличить объем товарооборота, что приводит к увеличению прибыли на данном предприятии.

Также проанализировав платежеспособность предприятия, можно сделать выводы, что на предприятии наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов - денежных средств.

А по показателю ликвидности, т.е. по промежуточному коэффициенту покрытия, который составил 2,1, можно сказать, что превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается нежелательным. Это свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании.


Список литературы



  1. ГК РФ;

  2. НК РФ;

  3. ФЗ от 21 ноября 1996 года № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете»;

  4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н;

  5. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению на состояние 15 марта 2012 года;

  6. ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия»;

  7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

  8. ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов»;

  9. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

  10. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»;

  11. Методические указания по учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 24 ноября 2003 года № 91н;

  12. Методические указания по учету материально – производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 года № 119н;

  13. В.П. Астахов «Бухгалтерский финансовый учет» учебник, издание 5-е переработанное и дополненное, издательский центр «МарТ», Москва – Ростов – на – Дону, 2004 год;

  14. Г.Ю. Касьянова «Кредиты и займы: учет, налоги и правовые ресурсы», издательство «АБАК», 2006 год;

  15. Ю.Н. Самохвалова «Бухгалтерский учет. Практикум.», издание 2-е исправленное и дополненное, издательство «ФОРУМ – ИНФА – М», 2006 год.

           
1   2

Похожие:

Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа на тему: "Учет и анализ кредитов банка"
В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения...
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconПетрушко Екатерина Олеговна (109508) Мартынчук Николай Иванович курсовая работа курсовая
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (оао «Новокузнецкий Опытный Завод Технологического Оборудования»)
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по предмету основы менеджмента На тему: «Основные принципы менеджмента во взаимодействии с методами управления»
Анализ целей и принципов менеджмента во взаимодействии с методами управления моу средней образовательной школы №91 п. Вычегодский...
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКонтрольная работа по дисциплине: Статистика и бух учет на тему: подготовительная работа перед составлением годового отчета
Алматинский филиал негосударственного образовательного учреждения высшего профессионального образования
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по дисциплине: «Менеджмент» На тему: «Деловое и управленческое общение»

Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по мастерству телеведущего на тему: «Параллели (Ток-шоу)»

Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по дисциплине «безопасность жизнедеятельности» на тему: терроризм. История и свовременность

Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по дисциплине «Теория отраслевых рынков» на тему: дифференциация продукции на отраслевом рынке

Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по физике на тему
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа по дисциплине: Право социального обеспечения на тему: «Пособие по безработице понятие, размеры сроки выплат»
Список использованной литературы введение
Курсовая работа на тему: \"Учет и анализ кредитов банка\" iconКурсовая работа
Согласно Типовому положению об образовательном учреждении среднего профессионального образования, утвержденному постановлением Правительства...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Документы


При копировании материала укажите ссылку ©ignorik.ru 2015

контакты
Документы