Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» icon

Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет»


Скачать 107.48 Kb.
НазваниеТема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет»
страница1/2
Размер107.48 Kb.
ТипЗакон
  1   2


Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет»


  1. Налоговая система Украины. Перечень налогов и сборов.

  2. Терминология администрирования налогов и сборов.

  3. Сроки и порядок сдачи налоговой отчетности

  4. Переписка органов ГНАУ с налогоплательщиком.

  5. Хранить ли налогоплательщику налоговую отчетность (и регистры учета, на основании которых эта отчетность составлялась), сколько и каковы действия налогоплательщика если она утеряна, испорчена и проверяющему нечего предъявить?

  6. Порядок согласования налоговых обязательств, возникновения налогового долга, налогового залога, отчуждения имущества налогоплательщика-должника

  7. Апелляционное обжалование решений контролирующих органов

  8. Вернут ли излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы налогов?

  9. Налоговые консультации и налоговые разъяснения

  10. Налоговые проверки

  11. Штрафные санкции по налогам и сборам



Использованные источники: Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI, раздел І (статьи 1-39); раздел ІІ, главы 1-12


Вопрос 1 Налоговая система Украины. Перечень налогов и сборов.


Налоговое законодательство Украины включает в себя:

  1. Налоговый Кодекс Украины (НКУ)

  2. Нормативно-правовые акты, принятые для исполнения НКУ

  3. Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»

  4. Таможенный Кодекс

  5. Другие законы по вопросам таможенного дела

  6. Действующие международные договора по вопросам налогообложения

  7. Решения Верховного Совета АРК, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов


Налог – это обязательный нецелевой безотплатный платёж в бюджет


Сбор (плата, взнос) – носит может носить целевой характер (например, сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства) или уплата сбора предполагает получение плательщиком какой-то выгоды, ресурса (например, плата за использование лесных ресурсов).

Перечень общегосударственных налогов и сборов, согласно НКУ


^ Общегосударственные налоги и сборы

Местные налоги и сборы

  1. Налог на прибыль предприятий

  1. Единый налог

  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

  1. Налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка

  1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

  1. Акцизный налог

  1. Сбор за первую регистрацию транспортного средства

  1. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

  1. Экологический налог

  1. Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа и аммиака на территории Украины

  1. Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине

  1. Сбор за места для парковки транспортных средств

  1. Плата за пользование недрами

  1. Плата за землю

  1. Туристический сбор

  1. Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины

Ставки местных налогов и сборов устанавливают соответствующие местные советы не выше предельных ставок, установленных НК. Местные платежи № 1, 2, 3 обязательно устанавливаются местными советами и средства от этих платежей обязательно зачисляются в местные бюджеты. Если сельский, поселковый или городской совет не принял решение об уплате местных налогов и сборов, платежи 1,2,3 взимаются по минимальной ставке.

^ Местные платежи № 4, 5 могут в одних регионах применяться, а в других - отсутствовать.

  1. Сбор за специальное использование воды

  1. Сбор за специальное использование лесных ресурсов

  1. Фиксированный сельскохозяйственный налог (ФСН)

  1. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства

  1. Таможенная пошлина

  1. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками

  1. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности


НКУ не регулирует вопросы уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (применяется специальный Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» от 08.07.2010 № 2464 - VI), а также вопросы обложения товаров, перемещаемых через таможенную границу, экспортной и импортной пошлиной (применяется Таможенный Кодекс Украины)



!!! Статья 4.2 НКУ - ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ, МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ, ВЗИМАНИЕ КОТОРЫХ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО НАСТОЯЩИМ КОДЕКСОМ, УПЛАТЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ





Вопрос 2 терминология администрирования налогов и сборов.


  • Налогоплательщик – юридическое или физическое лицо, за счет которого производится уплата налога или сбора в бюджет.

  • ^ Налоговый агент – обязан рассчитать сумму налога, перечислить ее в бюджет, составить и сдать соответствующую налоговую отчетность. !!! Но – уплата этого налога делается не за счет налогового агента, а за счет налогоплательщика. (Пример – работодатель делает расчет НДФЛ и перечисляет его в бюджет, но сам налог вычитается из зарплаты наёмного работника)

  • ^ Налоговое обязательство – сумма налога или сбора, которую налогоплательщик или налоговый агент должен уплатить в бюджет. Эта сумма не является просроченной и определяется или самим налогоплательщиком в декларации или налоговой инспекцией по результатам проверок и собственных расчетов. В этом случае налоговый орган присылает налогоплательщику налоговое уведомление-решение. Налоговое обязательство должно быть погашено в течение 10 календарных дней после сдачи налоговой отчетности или после получения налогового уведомления.

  • ^ Налоговый долг – сумма не оплаченного вовремя (10 дн.) налогового обязательства и пени (в состав налогового долга включаются и отчисления в государственные целевые фонды)

  • Денежные обязательства налогоплательщика – включает в себя налоговые обязательства и/или штрафные санкции (не включает в себя пеню!!!)

  • Пеня – проценты, начисленные на неоплаченные вовремя налоговые обязательства (т.е. на налоговый долг!!!)

  • Налоговый залог – в залоге оказывается имущество и имущественные права налогоплательщика, для того, чтобы гарантировать налоговой инспекции уплату долгов по налогам и сборам, штрафов и пени. (внимание!!!! – не обеспечиваются налоговым залогом обязательства, которые состоят исключительно из штрафов и пени!!, т.е. в этих случаях налоговый залог не накладывается)

  • ^ Отчуждение имущества – действия в результате которого теряется право собственности на имущество или права пользования (например, права пользования природными ресурсами)

  • Апелляционное обжалование (включает в себя административное обжалование (т.е. в налоговых органах) и судебное обжалование (подача иска в суд))

  • ^ Налоговое поручительство – может выдавать любой банк, поручительство выдается не когда-угодно, а только в случаях, когда налогоплательщик жалуется на неправомерные действия налоговой инспекции или судится в Хозяйственном суде (т.е. идет процесс апелляционного обжалования), Как только после процедуры апелляционного обжалования не в пользу налогоплательщика проходит 10 дней – появляется Налоговый Долг и деньги взыскиваются с банка (что интересно – к банку могут быть применены все процедуры по взысканию, как и для обычного налогоплательщика – вплоть до налогового залога и отчуждения имущества). НК ввел обязательную регистрацию налогового поручительства в той налоговой, в которой числится на учете сам налогоплательщик (пока не проведена регистрация нал. поручительства - оно фактически не существует). И последнее  - налоговое поручительство не может быть отозвано ни налогоплательщиком ни банком

  • Хронометраж – новый термин, означающий – нал.инспектор сидит с секундомером, весами, метром, кассовым аппаратом или просто с шариковой ручкой и фиксирует в течение определенного периода все хозяйственные операции налогоплательщика с тем, чтобы выяснить истинные размеры выручки и прочих показателей … ( как шуточный пример – целый день катается в одной маршрутке, чтобы выяснить реальную дневную выручку водителя)



Вопрос 3 Сроки и порядок сдачи налоговой отчетности


Декларация – документ, который подается налогоплательщиком контролирующему органу и на основании которого делается начисление / или оплата налогового обязательства


Налоговая декларация обязательно должна содержать следующие обязательные реквизиты:

  • Тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

  • Отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;

  • Уточняемый отчетный (налоговый) период (для уточняющего расчета);

  • Полное наименование налогоплательщика согласно регистрационным документам (для физлиц - ФИО);

  • Код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (или налоговый номер);

  • Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (в простонародье - идентификационный код) или серию и номер паспорта для странных особей, которые по своим религиозным убеждениям не хотят получать идентификационный код, уведомили об этом налоговую и имеют отметку в паспорте;

  • Местонахождение (место проживания) налогоплательщика;

  • Название налогового органа, которому эта отчетность подается;

  • Дата подачи отчета (или дата заполнения – в зависимости от формы);

  • Фамилии, инициалы, идентификационные коды должностных лиц налогоплательщика (обычно руководителя и гл.бухгалтера);

  • Подписи должностных лиц или самого налогоплательщика, если он физлицо, печать (если она налогоплательщику положена)


Налоговая декларация может содержать дополнительные реквизиты:

  • Отметка об отчетности по специальному режиму;

  • Код вида экономической деятельности (КВЭД);

  • Код органа местного самоуправления по КОАТУУ;

  • Индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика НДС


Налоговый инспектор, принимая декларацию, может проверить правильность заполнения указанных обязательных и дополнительных реквизитов. Другие показатели, указанные в декларации, не подлежат проверке во время приемки отчетности.


Как можно сдать налоговую отчетность?

  • Лично налогоплательщиком или уполномоченным им лицом;

  • Отослать по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

  • С помощью средств электронной связи в электронной форме с соблюдением регистрации подписи подотчетных лиц


Сроки налоговой отчетности зависят от периодичности сдачи декларации:

  • если декларация сдается ежемесячно, то она должна быть подана в налоговую инспекцию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным;

  • поквартально или по полугодиям– в течение 40 дней после окончания отчетного квартала; полугодия

  • ежегодно – в течение 60 дней после окончания отчетного года (исключение – физические лица – предприниматели подают годовую отчетность в течение 40 дней)

  • если декларация подается нарастающим итогом, то срок сдачи годовой декларации, не 60 дней, а 20 дней (если она подается каждый месяц) или 40 дней, если она подается ежеквартально (но опять-таки нарастающим итогом);

  • подача физическими лицами декларации о доходах за год - ких лиц срок при подаче декларации о доходах за год – до 1мая следующего года

  • Если по какому-то налогу или сбору период отчетности в Кодексе не установлен – берется месячный период и срок сдачи отчетности – 20 дней.

  • ^ ПРИ ОТСЫЛКЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО ПОЧТЕ ВСЕ УКАЗАННЫЕ СРОКИ СДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ УМЕНЬШАЮТСЯ НА 10 ДНЕЙ. Если отправленная декларация испорчена по вине почты – налогоплательщик получает извещение о порче или потере почтового отправления и в течение 5 раб.дней надо заново отчитаться или отослать декларацию почтой.

ЕСЛИ ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ СДАЧИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ВЫПАДАЕТ НА ВЫХОДНОЙ ИЛИ ПРАЗДНИЧНЫЙ ДЕНЬ – МОЖНО СДАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ В СЛЕДУЮЩИЙ РАБОЧИЙ (ОПЕРАЦИОННЫЙ) ДЕНЬ. ДЕКЛАРАЦИЯ В ТАКИМ СЛУЧАЕ СЧИТАЕТСЯ СДАННОЙ ВОВРЕМЯ, САНКЦИИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ.


!!! Новое обязательное правило при сдаче отчетности – налоговая отчетность средних и больших предприятий обязательно подается в электронной форме с помощью автоматизированной системы «Единое окно подачи электронной отчетности» с соблюдением регистрации электронной подписи подотчетных лиц. Электронную декларацию нужно подтвердить бумажной версией. Прочие налогоплательщики подают электронную форму отчетности на добровольной основе. Электронная декларация без подписей должностных лиц и без реквизитов считается неподанной.


  • Если налогоплательщик сдал декларацию (не в последний день установленного кодексом срока), а потом нашел ошибку – можно подать другую декларацию (благо время еще есть). Действующей будет считаться последняя декларация. В этом случае нет ни штрафа ни пени.

  • ^ Когда нельзя подавать уточняющий расчет к декларациям? Нельзя подавать уточняющий расчет за тот период, который в данный момент проверяется налоговой инспекцией – это раз. И нельзя подавать уточняющий расчет, который ведет к уменьшению налоговых платежей за период, который уже был налоговой инспекцией во время проверки проверен (sorry за тавтологию, но так понятней)



Вопрос 4 Переписка органов гнау с налогоплательщиком


Налоговые уведомления-решения составляются в письменной форме и должны быть или непосредственно вручены налогоплательщику в налоговой инспекции (под подпись) или отсылаются письмом по почте с уведомлением о вручении. Письмо считается врученным, если оно доставлено по адресу. Если адресата нет (гуляет, отсутствует) или поменялся адрес – никого это не волнует, письмо считается врученным, даже если его вернут по причине выбытия адресата. Сам виноват – при изменении налогового адреса надо вовремя (в течение 4 дней) извещать налоговую инспекцию.


Вопрос 5 Хранить ли налогоплательщику налоговую отчетность (и регистры учета на основании которых эта отчетность составлялась), сколько и каковы действия налогоплательщика если она утеряна, испорчена и проверяющему нечего предъявить?


  • Отчетность, документы и все расчеты на основе которых составлялись декларации нужно хранить 7 лет (согласно букве закона 1095 дней (статья 44.3 НКУ)). Срок отчитыи каковы вается со дня сдачи этих деклараций, если декларации не сдавались – то с того дня когда они должны были быть поданы.

  • Если документы утеряны или испорчены – в течение 5 календарных дней после сего несчастья – нужно письменно известить налоговую инспекцию и еще в течение 90 календарных дней эту отчетность восстановить.

  • Как быть если во время налоговой проверки нужные документы отсутствуют? Считается, что цифры в поданных декларациях необоснованны (например, цифры валовых расходов по налогу на прибыль или налогового кредита по НДС), делается перерасчет, доначисление, налоговая присылает нал.уведомление-решение с суммой недоимки и санкциями.  Если уже после проверки документы нашлись – суммы ВР и НК …. можно будет учесть в следующих периодах, а вот штрафные санкции по уведомлению ни отспорить ни отсудить уже согласно кодексу – нельзя.

  • Если во время проверки налоговый инспектор по какой-либо причине игнорирует представленный ему документ – налогоплательщик до окончания срока проверки может отослать (или представить в налоговую) копию этого документа. Если явление документа состоялось за 3,2,1 дня до окончания проверки или в день окончания – проверку продлевают на 5 рабочих дней (точнее - не менее пяти). Если почта сработала плохо и документ пришел уже после окончания проверки – проверка начинается заново опять на срок не менее 5 рабочих дней


Вопрос 6 Порядок согласования налоговых обязательств, возникновения налогового долга, налогового залога, отчуждения имущества налогоплательщика-должника


Сценарий №1 (бедный и пессимистический)


  1. Н

    10


    +


    30


    +


    30


    =


    70
    алогоплательщик своевременно сдал налоговую декларацию в органы ГНАУ

  2. Прошло 10 дней с даты предельного !!!! срока подачи налоговой декларации, (пример – сентябрьская декларация по НДС подана в налоговую инспекцию 5 октября, а предельный срок подачи – 20 октября, т.о. последний день уплаты налога - 30 октября) нет денег на уплату налога, на 11-й календарный день (31 октября) сумма неуплаченного налога уже называется не налоговое обязательство, а налоговый долг.

  • В день возникновения НД абсолютно все имущество предприятия попадает в налоговый залог. Что это значит? Нельзя отчуждать основные средства (продавать, дарить, сдавать в аренду); запрещены переуступка и взаимозачет долга (прав требований и обязательств); продажа оборотных активов предприятия может осуществляться только после согласования с налоговым управляющим (налоговый управляющий - налоговый инспектор, должностное лицо налогового органа, который курирует одного или нескольких налогоплательщиков-должников). О том, что налогоплательщик – должник и его имущество заложено, налоговый управляющий извещает Государственный реестр залога движимого и недвижимого имущества. Налоговый залог не накладывается, если по суммам, которые указаны в налоговом уведомлении, заключен (и зарегистрирован) договор налогового поручительства с банком

  1. Налоговая инспекция высылает налогоплательщику налоговое требование дескать, имейте совесть, за Вами числится должок, не забывайте(как быстро – зависит от оперативности налоговой службы, отсылка – не раньше дня возникновения НД, требование может не отсылаться, если сумма долга не превышает 17 грн.)

  2. Прошло еще 30 дней. Денег у налогоплательщика опять-таки нет, долг не погашен. Налоговая отсылает еще одно требование. Уже с намеками – последнее китайское предупреждение , пеня растет, если в течение последующих 30 дней не погасите долг – налоговая инспекция обратит взыскание на имущество налогоплательщика-должника (начнут описывать-отбирать имущество)

  3. И снова прошло 30 дней. За эти последние дни налоговая успела подать иск в суд на должника и получила разрешение на отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге (если, конечно, налогоплательщик – не атомная электростаниция и отчуждается не реактор) В состав комиссии по отчуждению имуществ входит представитель налоговой службы, представитель предприятия-налогоплательщика (или сам, если он физлицо), представитель независимой фирмы – оценщика. Оценщик несет ответственность за правильность денежной оценки имущества, при завышении оценочной стоимости – отобрать вторую партию имущества уже не удастся, недостачу оценщик будет покрывать за свой счет, проштрафившуюся фирму-оценщика могут вычеркнуть из списка аккредитованных в налоговой. Имущество оценивается, реализуется на аукционе налоговой службы, за счет вырученных денег оплачиваются услуги оценщика, организационный взнос за участие в аукционе, долги в бюджет, оставшаяся сумма возвращается налогоплательщику (причем из полной суммы продаж он еще должен уплатить НДС)


Вся процедура займет минимум 70 дней

Сценарий 2 (опять бедный и опять пессимистический)

Пункт 1 отличается от предыдущего сценария.

  1. В ходе налоговой проверки была выявлена недоимка. Налоговая инспекция на основании акта проверки выслала налогоплательщику налоговое уведомление – решение. Дескать, ошибочка, уплатите деньги. На уплату дается 10 календарных дней. Можно, начать процедуру апелляционного обжалования (см. в лекции вопрос 7), но у налогоплательщика нет желания жаловаться-судиться.

Пункты 2,3,4,5,6 – такие же, как в предыдущем сценарии


Сценарий 3 (редкий, оптимистический)

  1. В ходе налоговой проверки была выявлена недоимка. Налоговая инспекция на основании акта проверки выслала налогоплательщику налоговое уведомление – решение. Предприятие начало процедуру апелляционного обжалования, но при этом уплатило сумму недоимки, указанную в налоговом уведомлении, ведь апелляционное обжалование не освобождает налогоплательщика от обязательства платить деньги по уведомлению.

  2. Предприятие выиграло суд (или жалоба предприятия была удовлетворена). Органы ГНАУ вернули излишне уплаченную сумму денег, но при этом предприятию пришлось подсуетиться (см. вопрос 8 лекции)


Другие сценарии рассматриваться не будут, уточню только, что если предприятие жалуется –судится и не платит долг, указанный в уведомлении, то сумма пени постепенно растет и в случае проигрыша в суде – придется раскошелиться. Одна особенность – пока идет процедура апелляционного обжалования – имущество у должника не отбирают!!!!!! (не отчуждают )


Вопрос 7 Апелляционное обжалование решений контролирующих органов


Как проводится административное обжалование?

  • Первоначально жалоба подается в ту же налоговую инспекцию, которая прислала вам налоговое уведомление-решение, с которым вы не согласны, оно противоречит законодательству и вы можете это доказать. Форма жалобы – произвольная, аргументированная, со ссылками на законодательные акты и разъяснения-консультации.

  • Срок подачи жалобы – в течение 10 календарных дней после дня получения налогового уведомления-решения.

  • Если решение по жалобе вас не устроило – новая жалоба подается опять-таки в течение 10 календ.дней (после даты получения решения) в вышестоящую налоговую инспекцию. Это может быть налоговая администрация в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе.

  • Не устроило и их решение – в течение новых 10 дней – можно подать жалобу в Государственную Налоговую Администрацию Украины. Т.о. можно подавать жалобы в общей сложности 3 раза, обязательно необходимо извещать местную налоговую инспекцию (по месту регистрации и учета налогоплательщика) о том, что его уведомление-решение обжалуется в вышестоящих инстанциях.

  • Внимание – жалобы поданные позже указанных 10 дней рассматриваться не будут!

  • Срок рассмотрения жалобы в органах ГНАУ – ^ 20 календ.дней (в исключительных случаях – 60 календ.дней после предварительного извещения налогоплательщика) Но!!! – из кодекса исчез абзац «если ответ по жалобе не представлен в течение установленных сроков, то жалоба считается рассмотренной в пользу налогоплательщика»   .

  • Появился новый абзац «Своевременно поданная жалоба по налоговому уведомлению не освобождает налогоплательщика от обязательств уплаты платежей по данному уведомлению, не приостанавливает право налоговой службы накладывать налоговый залог, присылать налоговые требования – только приостанавливает процедуру принудительного взыскания денежных средств до окончания процедуры обжалования» Вот такое горе!!!!! ((( Получается, что подача жалобы не приостанавливает процедуру согласования налогового обязательства, появляется налоговый долг (а значит проблемы при получении банковских кредитов), все имущество предприятия автоматически попадает в налоговый залог и начинает «капать» пеня – и все эти 33 несчастья – через 10 дней после получения вами налогового уведомления

  • Срок подачи жалобы (10 дней) продлевается до 30 дней в случае, если сам налоговый орган рассчитывает и уведомляет налогоплательщика об уплате налога (не потому что есть нарушение законодательства, а такой установленный порядок – например для обычных людей (физ.лиц), которые владеют (пользуются) участком земли - сумму земельного налога рассчитывает налоговая инспекция и дважды в год присылает налоговое уведомление. Так вот - такое уведомление вы имеете право обжаловать в течение 30 дней). Еще одна особенность – платить налоги по такому уведомлению тоже можно в течение 30 дней (а не 10-ти как обычно).

  • !!! ^ Если последний день подачи жалобы выпадает на выходной или праздничный день - жалобу можно подать позже – в первый рабочий день после выходных или праздников


Сроки и особенности судебного обжалования

  • На подачу судебного иска по неправомерному налоговому уведомлению дается 1 год. Год отсчитывается или с даты получения этого уведомления или если процедуре судебных разбирательств предшествовала процедура административного обжалования – то 1 год отсчитывается с момента окончания административного обжалования (административное обжалование можно не доводить до высшей инстанции - ГНАУ)

  • Можно сначала жаловаться в налоговую, потом судиться. Наоборот – нет! Потому как хозяйственных суд является высшей инстанцией.

  • В кодексе по поводу судебного обжалования налогового уведомления-решения с некоторыми вариациями повторяется цитата: «Обращение налогоплательщика в суд не освобождает его от обязательств уплаты платежей по данному уведомлению, не приостанавливает право налоговой службы накладывать налоговый залог, присылать налоговые требования – только приостанавливает процедуру принудительного взыскания денежных средств до вынесения судом окончательного решения»


Еще раз акцентирую ваше внимание!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

  • Если раньше (до 01.01.2011г.) пока идет процедура обжалования-отсуживания пеня не начислялась, то теперь будет начисляться! Если раньше можно было получить справку от налоговой, что у вас отсутствует налоговый долг и взять кредит в банке – то теперь нет!! Единственный позитив – при вынесении налоговым органом или судом положительного решения – аннулируется налоговое обязательство, начисленная пеня, исчезает налоговый залог (хотя этот залог уже успел помешать работе вашего предприятия)

  • Если вы, чтобы не раздражать налоговую инспекцию и избежать налогового залога - решили уплатить деньги по уведомлению и одновременно жаловаться/судиться – то после положительного решения по жалобе – излишне уплаченные суммы вам обязаны вернуть – читайте вопрос 8 лекции



Вопрос 8 Вернут ли излишне (ошибочно) уплаченные суммы налогов?


Да, вернут. Но не без хлопот. Обязательно налогоплательщик пишет заявление о таком возврате (форма заявления - произвольная), указывает форму возврата – на текущий счет, на депозит, в счет долгов по другим налогам и сборам (если есть долги так и пишите, потому как другие формы возврата для вас будут недоступны). Срок возврата после подачи заявления растягивается дней на 20 (календарных). Объясняю почему – в кодексе сказано – не позже чем за 5 раб.дней до окончания 20-дневного срока нал.инспекция дает распоряжение органу Казначейства, а те соответственно 5 раб.дней суетятся и выплачивают вам (т.е. налогоплательщику) деньги.

Вопрос 9 Налоговые консультации и налоговые разъяснения


  • Налоговые консультации (по выбору налогоплательщика – в устной или письменной форме) предоставляют налоговые органы и органы таможенной службы (в рамках своей компетенции) по вопросам, которые волнуют конкретного налогоплательщика.

  • Налоговое разъяснение выдают те же структуры, но уже по своей инициативе, а не по запросу. Разъяснение обязательно утверждается приказом центральной конторы (ГНАУ или Государственной таможенной службой) и регистрируется в Минюсте.

  • Если консультация противоречит разъяснению – применяется разъяснение. НО!  Нельзя привлечь к ответственности налогоплательщика, который действовал согласно разъяснениям или консультациям (в письменной форме).

Вопрос 10 Налоговые ПРОВЕРКИ


Органы ГНАУ имеют право проводить проверки:

  1. Камеральные;

  2. Документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные);

  3. Фактические


Камеральная проверка – проводится в помещении налоговой службы и базируется исключительно на данных, указанных в декларациях;


Документальная проверка – проводится на основании налоговых деклараций, финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета и пр. информации, в т.ч. информации, полученной по результатам проверок других налогоплательщиков.


Документальная плановая проверка – проводится в соответствии с планом-графиком проверок

Документальная внеплановая проверка – экстренная, вследствие некой полученной информации, не предусмотренная планом работы налогового органа

Документальная выездная проверка – проводится по юридическому адресу налогоплательщика или там, где у налогоплательщика находятся объекты собственности

Документальная невыездная проверка – проводится в помещении налоговой службы

Фактическая проверка – проводится непосредственно на производстве, в прочих местах осуществления хозяйственной деятельности предприятия, проверяют как правило, наличие лицензий, патентов, свидетельств, заключение трудовых договоров, ведение кассовых и расчетных операций

На проведение камеральной проверки никаких специальных разрешений-предупреждений не требуется, она проводится сплошняком или выборочно, кому как повезёт.


План –график проведения документальных плановых проверок делается не спонтанно. Всех налогоплательщиков по степени благонадёжности (так сказать – по степени риска налоговых неплатежей и ошибок) делят на 3 категории – с незначительным риском – этих включают в план-график не чаше 1-го раза в 3 года; со средним риском – не чаще 1-го раза в 2 года; с высоким риском – не чаще раза в год.

Есть особые налогоплательщики, которых проверяют не чаще 1-го раза в 3 года. Это:


  • Предприятия, для которых применяется нулевая ставка налога на прибыль (статья 154.6 НКУ) и у которых сумма уплаченного НДС не меньше чем 5% задекларированного дохода;

  • «Самозанятые лица», у которых сумма уплаченных налогов не меньше 5% задекларированных доходов


Документальная плановая проверка должна быть комплексной, т.е. проверяться должны все налоги и сборы. Исключение – отдельно можно проверять НДФЛ, а также целевое использование бюджетных займов и кредитов, гарантированных бюджетными средствами.

О проведении документальной плановой проверки данного конкретного налогоплательщика делается приказ по налоговой инспекции, который подписывается ее руководителем. Копию этого приказа и письменное уведомление с точной датой начала проверки отсылают по почте письмом с уведомлением или вручают под подпись налогоплательщику не позже чем за 10 календарных дней до начала проверки.

Если «бедного налогоплательщика» пытаются проверить налоговая, КРУ, таможня, еще десяток государственных проверяющих разных мастей, то такая проверка должна проводиться всей этой сворой проверяющих одновременно!!!! А не чередоваться непрерывным неиссякающим потоком.


Продолжительность проверки:

  • Для крупных налогоплательщиков –не должна превышать 30 рабочих дней;

  • Для субъектов малого бизнеса- 10 рабочих дней;

  • Для всех прочих – 20 рабочих дней.

Продление сроков проверки (по решению руководителя налоговой службы):

  • Для крупных налогоплательщиков –не более чем на 15 рабочих дней;

  • Для субъектов малого бизнеса- на 5 рабочих дней;

  • Для всех прочих – на 10 рабочих дней.


Документальная внеплановая проверка может нагрянуть в следующих случаях:

  1. По результатам встречных проверок предприятий-контрагентов возникло подозрение на возможное нарушение со стороны налогоплательщика, а налогоплательщик на письменный запрос налоговой службы не предоставил в течение 10 рабочих дней пояснений и документальных подтверждений;

  2. Неподача налоговой декларации;

  3. Налогоплательщик подал в органы ГНАУ уточняющий расчет за тот период, который уже был проверен налоговой службой;

  4. Выявлена недостоверность цифр в поданной декларации, а налогоплательщик на письменный запрос налоговой службы не предоставил в течение 10 рабочих дней пояснений и документальных подтверждений;

  5. По акту налоговой проверки налогоплательщик составил возражение или пытается обжаловать уведомление-решение, составленное по результатам этой проверки. В таким случае, внеплановой проверке подвергаются только вопросы и документы, ставшие объектом спора;

  6. Начата процедура реорганизации юр.лица (кроме преобразования), начинается дело о банкротстве или закрывается юрлицо или прекращает свою деятельность физлицо-предприниматель; подано заявление о снятии с учета плательщика налогов;

  7. Подана декларация по НДС, в которой сумма бюджетного возмещения превышает 100 тыс.грн. В этом случае внеплановой проверке подвергается только НДС.

  8. На налогоплательщик поступила жалоба, что он не выдает покупателям налоговые накладные или заполняет их с нарушением. Причем, опять-таки налогоплательщик на письменный запрос налоговой службы не предоставил в течение 10 рабочих дней пояснений и документальных подтверждений;

  9. Поступило постановление суда о необходимости проверки или постановление органов дознания, следователя, прокурора по открытым уголовным делам;

  10. В отношении должностных лиц налоговой службы, которые проверяли ранее налогоплательщика начато служебное расследование или возбуждено уголовное дело, имеются подозрения в коррупции, факты, что предыдущие акты проверки составлены халатно, с нарушениями, не соответствуют действительности;

  11. Получена информация о «зарплате в конвертах», незаключении с наёмными работниками трудовых договоров, осуществлении хозяйственной деятельности без регистрации.


О проведении документальной внеплановой проверки налогоплательщика делается приказ по налоговой инспекции, который подписывается ее руководителем. Копию этого приказа вручают под расписку налогоплательщику перед началом проверки.


^ Продолжительность проверки:

  • Для крупных налогоплательщиков –не должна превышать 15 рабочих дней (исключение – если проверяют правильность исчисления бюджетного возмещения НДС, то проверка может быть до 30 календарных дней);

  • Для субъектов малого бизнеса- 5 рабочих дней;

  • Для всех прочих – 10 рабочих дней.

Продление сроков проверки (по решению руководителя налоговой службы):

  • Для крупных налогоплательщиков –не более чем на 10 рабочих дней;

  • Для субъектов малого бизнеса- на 2 рабочих дня;

  • Для всех прочих – на 5 рабочих дней.


Если руководитель налоговой службы решил, что ехать к налогоплательщику с проверкой нецелесообразно, то издается приказ о проведении документальной невыездной проверки. Копия приказа и уведомление о дате начала и месте проведения проверки вручаются налогоплательщику под расписку или отсылаются заказным письмом. Сроки проведения такой проверки НКУ не ограничены.

  1   2

Похожие:

Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» iconТема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет»
Хранить ли налогоплательщику налоговую отчетность (и регистры учета, на основании которых эта отчетность составлялась), сколько и...
Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» iconТема Общая характеристика назначения и классификация таможенных платежей
Сущность и роль таможенных платежей в формировании финансовых ресурсов государства
Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» iconБюджет предприятия можно подразделить на: текущий бюджет;
Бюджет – годовой финансовый план предприятия. Главный бюджет выступает формальным изложением планов руководства по продажам, производству,...
Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» iconСанкт-петербургский институт внешнеэкономических связей, экономики и права экономический факультет Кафедра финансов, денежного обращения и кредита
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом ндс, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» iconМинистерство по налогам и сборам (Федеральная налоговая служба)
На министра Российской Федерации по налогам и сборам была возложена деятельность по выработке и осуществлению налоговой политики...
Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» iconСОВЕТ НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ
Виде обязательных работ, обязательных работ на территории Грибановского муниципального района, на основании ст. 32. 13 Кодекса Российской...
Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» iconТема №1 Агрегирование
Модель кругооборота – поток ресурсов, товаров и услуг, которыми обмениваются домохозяйства и фирмы, уравновешенный с потоком денежных...
Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» iconГосударственный бюджет
Государственный бюджет главное звено финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного...
Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» iconМіністерство освіти І науки молоді та спорту двнз «національний гірничий університет» факультет менеджменту кафедра менеджменту виробничої сфери
Бюджет — это важнейшая концепция как в микроэкономике, так и в макроэкономике (государственный бюджет). Изучением бюджета занимается...
Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» iconПояснювальна записка до проекту Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2014 рік"
України та невідкладної стабілізації фінансової ситуації підготовлено зміни до Закону України "Про Державний бюджет України на 2014...
Тема: «Администрирование обязательных платежей в бюджет» iconИнспектор отдела сопровождения платежей населения в пользу организаций Управления сопровождения операций физических лиц цско
Проведение операций по обработке принятых платежей физических лиц в пользу организаций
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Документы


При копировании материала укажите ссылку ©ignorik.ru 2015

контакты
Документы