Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения icon

Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения


Скачать 84.32 Kb.
НазваниеУчебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения
Размер84.32 Kb.
ТипУчебник


Раздел IV Эффективность хозяйственной деятельности предприятия, финансовые результаты.

Тема № 11. Доходы, прибыль и финансы предприятия, взаимосвязи с государством и учреждениями рыночной инфраструктуры.

Занятие № 1. Прибыль предприятия и ценовая политика.

Метод: устное изложение материала

Время: 2 ч



Учебно-познавательные и воспитательные цели:

  1. Изучить основные методы планирования и роль прибыли в условиях рыночной экономики

  2. Изучить показатели прибыли, порядок их формирования.

  3. Уяснить порядок расчета точки безубыточности и эффекта операционного рычага

  4. Изучить планирование прибыли методом прямого счета.

  5. Формировать экономическое мышление.


Литература:

  1. Дудко Ю.М., Бедарева Н.В. Экономический механизм функционирования организаций (предприятий) в условиях рынка. Уч. пос. – Ярославль, 2008. С.271-315.

  2. Экономика организации (предприятия, фирмы): Учебник / Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля. – М.: Юрайт, 2011. С.543-579.

  3. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. – М.: Инфра-М, 2008. С.265-299.

  4. Экономика предприятия: Учебник для вузов. / Под ред. В.М. Семенова. – СПб.: Питер, 2008. С.222-249.

Технические средства обучения: Лектор - 2000


Учебные вопросы:

1. Прибыль предприятия: сущность, виды, методы планирования. 30 мин.

2. Налоги и платежи, вносимые предприятиями в бюджет и во внебюджетные фонды. 30 мин.

3. Ценовая стратегия и ценообразование. 15 мин.


На изучение данной темы учебной программой и тематическим планом предусмотрено 12 часов учебного времени, в том числе: лекция – 4 часа; семинар – 2 часа, практическое занятие – 6 часов.

Основной целью изучения данной темы является приобретение теоретических знаний и практических навыков по вопросам исчисления прибыли с использованием различных методов ее планирования. Кроме того, ознакомиться с сферой финансовых отношений в практической деятельности предприятия, налогообложением и финансовым планом.


Актуальность изучаемой темы.

В условиях рыночной экономики прибыль является основным источником развития производства, а, следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Поэтому довольно актуальными являются вопросы планирования прибыли и расходов на краткосрочный и долгосрочный периоды. От этого будет зависить во многом финансовая устойчивость предприятия, своевременность, платежей в бюджет различных уровней, а также расчеты с поставщиками.


^ 1. Прибыль предприятия: сущность, виды, методы планирования.


Понятие прибыли.


Каждое предприятие (фирма) прежде чем начать производство продукции, определяет какую прибыль, какой доход оно сможет получить.

Прибыль предприятия зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на ее производство. Цена продукции на рынке есть следствие взаимодействия спроса и предложения. Она не может быть выше или ниже по желанию производителя или покупателя, цена выравнивается автоматически. Другое дело затраты на производство продукции. Они могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребляемых трудовых или материальных ресурсов, условия техники, организации производства и других факторов.

Установив цену на продукцию, предприятие реализует ее потребителю, получая при этом денежную выручку от продажи, что не означает еще получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и сбытом продукции, которые принимают форму себестоимости проданных товаров.

Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и сбыт продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убыток, т.е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Таким образом, прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий.


Функции прибыли

Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

  • характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;

  • является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

  • является источником формирования бюджетов разных уровней.

Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.


Показатели прибыли

На каждом предприятии формируются следующие виды прибыли:

  • валовая прибыль (валовой доход);

  • прибыль (убыток) от продаж;

  • прибыль (убыток) до налогообложения;

  • прибыль (убыток) от обычной деятельности;

  • чистая прибыль.

Процесс формирование прибыли хозяйствующего субъекта имеет следующий вид (рис. 3)





Рис. 3. Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта


Балансовая прибыль.

Основным финансовым показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль (убыток), которая состоит из:

              1. Прибыли (убытка) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

              2. Прибыли (убытка) от операционной и внереализационной деятельности.

Формула определения балансовой прибыли имеет следующий вид.



где , Пб – балансовая прибыль

Под - прибыль (результат) от операционной деятельности

Пвнд – прибыль (результат) от внереализационной деятельности

Исчисленная в установленном выше порядке балансовая прибыль является базой для определения налогооблагаемой прибыли.

Термин «балансовая прибыль» сохраняется до принятия соответствующего нормативного документа - стандарта.

Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат.

Чистая прибыль направляется на финансирование развития производства, удовлетворения потребительских и социальных нужд, финансирование, социально-культурной сферы, отчисления в фонд оплаты сверх заработной платы и другие цели.

Рассмотрим более детально составляющие балансовой прибыли.

Прибыль от продажи – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Прибыль от продаж рассчитывается как разность между выручкой от продаж (без НДС и акцизов) и затратами на производство и сбыт продукции.

Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от продажи продукции.

Финансовые результаты от операционной деятельности – это прибыль (убыток) по операциям не связанным с основными видами деятельности. В состав операционных прибылей (убытков) включается сальдо по операционным доходам и расходам.

Операционными доходами1 являются:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций ( включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;

  • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционными расходами2 являются:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

  • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списаним основных средств и иных активов отличных от денежных средств;

  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (капиталов, займов);

  • расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

  • прочие операционные расходы.

Финансовые результаты от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящихся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг.

В состав внереализационных доходов, согласно ПБУ 9/99, включаются:
  • ^
    штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

  • активы полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

  • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

  • курсовые разницы;

  • сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

  • прочие внереализационные доходы.

Внереализационными расходами по ПБУ 10/99 являются:

  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

  • возмещение причиненных организацией убытков;

  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

  • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

  • курсовые разницы;

  • сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

  • прочие внереализационные расходы.

В современных условиях предприятие само определяет возможный финансовый результат на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

Методы планирования прибыли


Рассмотрим основные методы финансового планирования прибыли.

Планирование прибыли (составная часть финансового планирования) производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. В процессе планирования прибыли учитываются все факторы, которые могут оказать влияние на финансовые результаты.

Планы по прибыли как правило, разрабатываются на год. Предприятия могут также составлять планы по прибыли на квартал или ежемесячно.

Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли. При этом особое значение имеет планирование прибыли от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Основными методами планирования прибыли являются:

  • метод прямого счета;

  • нормативный метод;

  • метод экстраполяции;

  • аналитический метод и др.

Рассмотрим некоторые из перечисленных методов планирования прибыли.

Метод прямого счета наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от продажи продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью.

Плановую сумму прибыли можно рассчитать двумя способами:

  1. по товарному выпуску продукции на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции.

Птп = Цтп – Стп

где, Птп – прибыль по товарному выпуску.

Цтп – стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок)

Стп – полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитывается по смет затрат на производство и реализацию продукции).

  1. по планируемой выручке от продажи товаров.

Пп= Вп - Сп.т.

где, Пп – планируемая прибыль от продажи продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Вп – планируемая выручка от продажи продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок)

Сп.т. – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Плановую сумму прибыли также можно рассчитать исходя из известных показателей цены и себестоимости выпуска товарной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Формула имеет следующий вид:

Пп= Пнп + Пт.п - Пкп


где Пп – прибыль от продажи продукции в планируемом периоде

Птп – прибыль от выручки товарной продукции в планируемом периоде.

Пнпкп – прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Нормативный метод планирования прибыли основывается на расчетах плановой прибыли с помощью нормативов. В качестве таких нормативов обычно используются:

норма прибыли на собственный капитал;

норма прибыли на активы предприятия

норма прибыли не единицу реализованных товаров.

Сложность данного метода заключается в разработке соответствующих нормативов, их обоснования и количественном исчислений.

Метод экстраполяции предполагает анализ динамики прибыли за ряд лет, выявление тенденции развития и прогнозирование прибыли на плановый период. Этот метод можно использовать на стадии технико-экономического обоснования проекта, а также при планировании на краткосрочный период.

Аналитический метод планирования прибыли основан на построении многофакторных моделей. Он учитывает влияние различных факторов на результаты деятельности предприятия. Этот метод применяется при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости.


Использование операционного рычага в планировании прибыли.

Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности.

Найти точку безубыточности необходимо для определения объема и стоимости продаж, при которых предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыль, но и без убытка.

Этот метод планирования прибыли основан на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной прибыли.

Классификация затрат на производство, в зависимости от объема производства, была узучена ранее (тема № 7 «Издержки производства и себестоимость продукции»). Условно- переменные затраты находятся в прямой зависимости от изменения объема производства. Условно-постоянные находятся в незначительной степени или совсем не зависят от изменения объема производства.

Маржинальная прибыль определяется путем вычитания из выручки от продажи (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) условно-переменных затрат.

Рассмотрим планирование прибыли на основе эффекта операционного рычага. Исчисление планируемой прибыли состоит из четырех последовательных этапов:

  1. Определяется маржинальная прибыль

Пмарж = Вп – Зу.п

где, Вп – выручка от продажи

Зу.п – условно-переменные затраты

  1. Определяется процент марижанальной прибыли к выручке от продажи.

  2. Рассчитывается точка безубыточности как отношение постоянных затрат к доле марижинальной прибыли в общей выручке от продажи.

  3. После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного рычага, т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем продаж, не приходя к убыточности. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от продажи приводит к еще более сильному изменению прибыли

Эффект операционного рычага определяется как отношение маржинальной прибыли к прибыли. Формула имеет следующий вид.




Прибыль определяется путем вычитания из маржинальной прибыли условно- постоянных расходов (или как разность между выручкой от продажи и себестоимостью продукции)


Пример. Выручка от продажи продукции составила на предприятии 500 млн.руб., условно-переменные затраты – 250 млн.руб., условно-постоянные затраты – 100млн.руб. рассчитаем точку безубыточности и эффект операционного рычага.

Показатель

Сумма

Процент

1. Выручка от продажи

2. Переменные затраты

3. Маржинальная прибыль (стр.1 - стр.2)

  1. Постоянные расходы

  2. Финансовый результат (прибыль) (стр.3- стр.4)




500

250

250


100

150

100

50

50


Рассчитаем процент маржинальной прибыли к выручке от продажи.

250 : 500 * 100% = 50%

Точка безубыточности в этом случае будет определена как отношение постоянных затрат к доле маржинальной прибыли в общей выручке от продажи.

100 : 50% * 100% = 200 млн.руб.

Рассчитает эффект операционного рычага.

250 : 150 = 1,67

Другими словами, любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли в пропорции 1: 1,67. Допустим у предприятия появилась возможность увеличить выручку от продажи на 10%, в этом случае прибыль возрастет на 16,7%:

        1. Выручка от продажи: 500 * 1,1 = 550 млн. руб.

        2. Переменные затраты: 250 * 1,1 = 275 млн. руб.

        3. Маржинальная прибыль: 550 – 275 = 275 млн. руб.

        4. Прибыль от продажи: 275 – 100 = 175 млн. руб.

Прибыль увеличилась на 25 млн. руб. (175 – 150) или на 16,7 %

При снижении выручки от продажи сила операционного рычага возрастет, что влечет за собой серьезное снижение прибыли. В нашем примере уменьшение продажи на 5% повлечет за собой снижение прибыли на 8,35 % (5*1,67)

Метод воздействия операционного рычага в современных условиях широко используется в планировании прибыли.


Факторы роста прибыли.

В процессе планирования прибыли важно определить, за счет каких факторов она растет или снижается. Выше мы показали зависимость изменения прибыли от объема продажи. Кроме того на прибыль оказывает воздействие следующие факторы:

              1. Изменение остатков нереализованной продукции. Чем больше этих остатков, тем меньше прибыли предприятие получит от продажи продукции.

              2. Изменение уровня себестоимости продукции. Чем ниже себестоимость продукции, определяемая уровнем затрат, на ее производство и сбыт, тем выше прибыль и наоборот.

              3. На величину прибыли предприятия существенное влияние оказывают применяемые цены. Очевидно, что уровень цен определяется прежде всего качеством производимой продукции.

              4. Кроме указанных выше факторов на величину прибыли от продажи безусловно, влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продукций.


Основные факторы, воздействующие на объем прибыли от продажи продукции, должны являться предметом тщательного анализа, прежде всего со стороны предприятия.


Принципы распределения прибыли.


Важное значение для успешного решения экономических и социальных задач действующего предприятия имеет порядок распределения прибыли.

Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется лишь в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно.

При распределении прибили, определении основных направлений ее использования прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия.

Общая схема распределения балансовой прибыли предприятия имеет следующий вид:




Для каждой организационно - правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В условиях рыночного хозяйства государство, не вмешивается в процесс распределения прибыли, однако, через порядок предоставления налоговых льгот, стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительное цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводственной сферы и т.п.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимость имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.


Роль прибыли предприятия в рыночной экономике


В первую очередь прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом, так как механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговые платежи в бюджет и внеоборотные фонды позволяет наполнять доходную часть государственных бюджетов всех уровней. В результате государство имеет возможность выполнять возложенные на него функции.

Прибыль предприятия - основная цель предпринимательской деятельности и основной побудительный мотив осуществления любого вида деятельности. Причем высокий уровень прибыли важен на только для собственников предприятия, но и для менеджеров-руководителей и для всего остального персонала предприятия.

Роль прибыли предприятия заключается в том, что она рассматривается как критерий эффективности конкретной производственно-хозяйственной деятельности.

Кроме того, прибыль выступает основным внутренним источником формирования собственных финансовых ресурсов предприятия, которые обеспечивают его развитие. Чем выше уровень прибыли предприятия в процессе его деятельности, тем меньше его потребность в привлечении внешних финансовых средств, что способствует финансовой устойчивости предприятия.

Роль прибыли заключается и в том, что она является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Самовозрастание стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, т.е. ее направления на прирост его активов.

Социальная роль прибыль проявляется в том, что средства перечисляемые в бюджет разных уровней в процессе ее налогообложения, направляются на реализацию разных общегосударственных социальных программ.


Вывод по первому вопросу:

Таким образом, прибыль предприятия характеризует эффективность его деятельности. Она является основным источником финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающим его функционирование и развитие.

Прибыль характеризуется системой показателей:

валовая прибыль;

прибыль от продаж;

прибыль до налогообложения (балансовая прибыль);

прибыль от обычной деятельности;

чистая прибыль;

Основными методами планирования прибыли являются:

метод прямого счета, нормативный метод, метод экстрополяции;

аналитический метод и др.


2. ^ Налоги и платежи, вносимые предприятием в бюджет и во внебюджетные фонды.


Налоговая система.


Одной из самых трудных проблем осуществления экономических реформ в стране является проблема реформирования налоговой системы.

Налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством в федеральный, региональные и местные бюджеты, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены.

Система налогов оказывает прямое влияние на экономическое положение предприятий (организаций), стимулирует или тормозит из развитие. Как косвенное так и прямое воздействие она оказывает также и на материальное положение граждан. Налоги являются основным источником формирования федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, следовательно, источником государственных доходов.

Используя систему налоговых ставок, льгот и штрафов, государство регулирует процесс экономического и социального развития, стимулирует инновационную деятельность предприятий, базовых отраслей и других важных сфер экономики.


Обязанности и права налогоплательщиков.


В соответствии с Налоговым кодексом РФ и принятых в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах налогоплательщики обязаны:

  • уплачивать законно установленные налоги;

  • встать на учет в налоговые органы;

  • вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

  • предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

  • нести иные обязанности, предусмотренные законом.

Кроме того, налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

  • об открытии или закрытии счетов;

  • обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях;

  • обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;

  • об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации;

  • об изменении своего места нахождения.

Налогоплательщики имеют право:

  • использовать налоговые льготы при наличии оснований;

  • получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

  • требовать соблюдения налоговой тайны и др.

Налогобложение предприятий (организаций) осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а также используются нормативные документы Министерства РФ по налогам и сборам.


Виды налогов и сборов, подлежащих уплате предприятиями.


В начале рассмотрим, какой смысл вкладывается в понятие «налоги» и «Сборы». Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с предприятий и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов соответствующим органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В соответствии с законодательством все действующие на территории РФ налоги и сборы делятся на три группы:

  • федеральные;

  • региональные (налоги республик в составе Федерации, краев, областей и автономных образований);

  • местные

В Налоговом кодексе РФ, действующем с 1 января 1999г. определено 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных налогов.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1)налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

В соответствии с Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации (в ред. Федерального Закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)» к региональным налогам и сборам относятся следующие:


Схема 1.





К местным налогам и сборам в соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ относятся следующие:


Схема 3.


В соответствии с Законом РФ «об основах налоговой системы в Российской Федерации» число местных налогов и сборов в несколько раз больше. К ним, в частности относятся следующие (кроме перечисленных выше):

  • регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

  • курортный сбор;

  • сбор за право торговли;

  • целевые сборы на содержание полиции, на нужды образования и другие цели

  • сбор за парковку автотранспорта;


Классификация налогов.


В соответствии с действующим налоговым законодательством в РФ рассмотренные выше налоги классифицируются на две группы: прямые налоги и косвенные налоги. Прямые налоги уплачивают непосредственно налогоплательщики при получении ими доходов (прибыли). Косвенные налоги оплачиваются в конечном счете потребителями товаров (работ, услуг).

Существуют и другие подходы к классификации налогов. Например, в зависимости от способов учета налоги, взимаемые с предприятий и организаций, можно подразделить на:

налоги, включаемые в себестоимость;

налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг), т.е. добавленные к отпускной цене (акциз, НДС);

налоги, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);

налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

Законодательством определено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения. Особенностью российской налоговой системы является также наличие ряда целевых платежей и сборов, которые в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый характер, но направляются не только в бюджет, но и в специальные внебюджетные фонды (например, платежи в государственные социальные фонды, фонды охраны природы, республиканский земельный фонд и т.п.).


Налог на прибыль.


Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями, является налог на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации (включая бюджетные), являющиеся юридическими лицами.

Объектом налогообложения является балансовая (валовая) прибыль предприятий и организаций, предоставляющая собой сумму прибыли от продажи продукции (работ, услуг), имущества и имущественных прав и внереализационных доходов.

В налогооблогаемую прибыль не включается дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ.

Одним из наиболее серьезных вопросов при определении базы обложения налогом на прибыль является правильное определение доходов освобожденных от налогообложения и затрат, принимаемых к исключению при расчете балансовой прибыли. В настоящее время для этих целей применяется глава 25 Налогового кодекса РФ

Налог на прибыль определяется исходя из облагаемой прибыли и установленной ставки налога. С 1992г. эта ставка неоднократно изменялась. В настоящее время налоговая ставка установлена в размере 20%. При – этом ставка налога на прибыль, уплачиваемого в федеральный бюджет, составляет 2%, в бюджеты субъекта РФ – 18%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организации является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.


Вывод по второму вопросу:

1. Налоговая система РФ включает всю совокупность налогов, взимаемых государством в федеральный, региональные и местные бюджеты.

2. К косвенным налоговым платежам юридических лиц относятся: НДС, акцизы, таможенные пошлины и налог с продаж а также налог на прибыль, налог на имущество предприятия и др.

  1. Налог на прибыль предприятий и организаций взимается с балансовой прибыли (от продажи продукции, работ, и услуг, основных фондов и иного имущества, а также доходов (расходов) от внереализационных операций по ставке в размере 20%.

  2. Основной формой финансового планирования является баланс доходов и расходов, который отражает результаты хозяйственно-финансовой деятельности предприятия его взаимоотношения с бюджетом, банками и другими организациями.


^ 3. Ценовая стратегия и ценообразование


Понятие ценовая политика

Цена — это ключевой элемент рыночной экономики, сердцевина ее хозяйственного механизма. Способ установления цены характеризует не только природу рынка, но и саму экономическую систему. В рыночной экономике цена определяет объем и структуру производства, движение материальных и денежных потоков, уровень жизни общества.

Каждый предприниматель, устанавливая цену на свой товар, использует ее как решающее средство для достижения поставленных в своем бизнесе целей. Важная роль ценового механизма для предприятия бесспорна. Между тем практика показывает, что ни одна компания, независимо от прочности ее позиций на рынке, не может позволить себе устанавливать цены без анализа возможных последствий различных вариантов такого решения. И несмотря на то что широкое распространение имеют и неценовые формы конкуренции, цена является существенным элементом конкурентной политики и оказывает значительное влияние на рыночное положение и доходы предпринимателя.

Ценовая политика предприятия — понятие многоплановое. Предприятие не просто устанавливает ту или иную цену, оно создает свою систему ценообразования, охватывающую весь ассортимент выпускаемой продукции, в которой учитывает различия в издержках производства и сбыта для отдельных категорий потребителей и для разных географических регионов, специфику в уровнях спроса; сезонность потребления товара и многие другие факторы. Кроме того, деятельность фирмы осуществляется в условиях постоянно

меняющегося конкурентного окружения. Иногда фирма сама проявляет инициативу изменения цен, но чаще просто реагирует на действия конкурентов.

Ценовая политика фирмы — это деятельность ее руководства по установлению, поддержанию и изменению цен ни производимые товары, направленная на достижение целей и задач фирмы.

Разработка ценовой политики включает этапы:

• выработки целей ценообразования;

• анализа ценообразующих факторов (определения спроса, анализа предложения, цен конкурентов и др.);

• выбора метода ценообразования;

• принятия решения об уровне цены.


^ Цели ценовой политики

При формулировании целей ценообразования обычно ориентируются на

стратегические цели предпринимательской деятельности. Наиболее распространенные цели таковы.

1.Выживание предприятия. Эта цель может рассматриваться как краткосрочная. В условиях конкурентного рынка предприятие часто идет на снижение цен для ликвидации запасов продукции на складе. При этом прибыль теряет свое значение. Производство будет осуществляться до тех пор, пока цена, установленная на нижнем пределе, покрывает хотя бы издержки.

2.Краткосрочная максимизация прибыли и повышение уровня рентабельности, что в свою очередь увеличивает доходность и расширяет инвестиционные возможности фирмы. Эту цель наиболее целесообразно ставить в краткосрочной политике цен. В перспективно плане она является производной от глобальной цели — максимизации ценности фирмы, т.е. максимальной стоимости ее активов при продаже их по рыночным ценам. Реализуя в своей деятельности эту цель, предприятие делает основной упор на краткосрочные ожидания прибыли и мало учитывает долгосрочные перспективы работы на рынке. Также слабо принимаются во внимание ответные действия конкурентов и меры воздействия государства, направленные на регулирование деятельности рынка.

3.Краткосрочное максимальное увеличение сбыта продукции. Предприниматели исходят из того, что увеличение объема сбыта приведет к снижению затрат на единицу продукции и, как следствие, к увеличению прибыли. Учитывая чувствительность рынка к уровню цены, руководство фирмы устанавливает цену на минимально допустимом уровне. На какое-то время это обеспечивает расширение ниши рынка, занимаемой предприятием. Однако политика низких цен может обеспечить положительный результат только в том случае, когда чувствительность рынка к ценам очень велика и расширение объема производства сопровождается снижением издержек производства. Это очень рискованная политика, так как может

привести к развязыванию ценовой войны.

4.Завоевание лидерства на рынке и в определении цен. Эту цель преследуют, как правило, крупные компании, она отражает положение фирмы на рынке при установлении общих ценовых уровней. Стремление к завоеванию лидерства может проявляться в производстве продукции гарантированно высокого качества. В этом случае предприятие, которому удается на протяжении многих лет сохранять за собой такую репутацию, устанавливает более высокую цену по сравнению с конкурентами, чтобы компенсировать повышенные затраты. А уже само имя предприятия является надежным гарантом непревзойденного качества.


^ Основные ценообразующие факторы


Спрос и предложение. Цена на рынке подвергается изменениям прежде всего под воздействием спроса и предложения. Этот фактор в рыночной экономике играет едва ли не ключевую роль. Спрос — это важнейшая категория рыночной экономики, так как именно он в конечном счете определяет цену на различные товары, распределяет сырье и готовую продукцию. Спрос — это желание и возможность потребителя купить товар или услугу в определенное время и в определенном месте. Следует различать понятия «желание» и «спрос». Рынок не реагирует на потребности, не обеспеченные платежеспособностью покупателя.

В установлении рыночной цены не менее важную роль играет предложение. Предложение количество товаров, которое продавцы могут и хотят предложить покупателю в определенное время и в определенном месте.

Предприятие-производитель через цену товара получает информацию о том, в какой степени общество нуждается в ею продукции. И если уровень цены, сложившейся на рынке, возмещает затраты предприятия и обеспечивает получение желаемой прибыли, то это служит самым верным ориентиром целесообразности производства и соответствия спросу. Объем предложения — это то количество товара, которое продавец хочет продать при данных условиях.

только при изменении цены.

Особенность свободного рынка в том, что при определенном количестве предложенной продукции он стремится к равновесию. Таким образом, при соответствии спроса и предложения устанавливается рыночная равновесная цена. Равновесие отражает взаимное согласие покупателя и продавца совершить сделку купли-продажи.

При анализе спроса и предложения наибольший интерес, как правило, представляет не их абсолютное значение, а их изменение в ответ на изменение цены товара или какого-либо другого определяющего параметра. Количественно измерить чувствительность спроса и предложения к изменению определяющих факторов позволяет эластичность. Эластичность есть мера реагирования одной переменной на изменение другой. Эластичность показывает, на сколько процентов изменится одна переменная при изменении другой на 1%.

Конкуренция. Сглаживает и временно устраняет противоречия между спросом и предложением конкуренция — ценовая и неценовая. Ценовая конкуренция — это конкурентная борьба посредством изменения цен на товары. В значительной степени она влияет на уровень цены. Предприятия-продавцы следуют кривой спроса, снижая или повышая цену. Поэтому ценой можно легко маневрировать под воздействием множества факторов. Основное условие успешной ценовой конкуренции — постоянное совершенствование производства и снижение себестоимости. Выигрывает только предприниматель, располагающий реальными шансами снижения издержек производства.

В условиях неценовой конкуренции роль цены нисколько не уменьшается, однако на первый план выступают уникальные свойства товара, его техническая надежность и высокое качество. Именно это (а не снижение цены) позволяет привлечь новых покупателей и повысить конкурентоспособность товара.

^ Финансово-кредитная сфера. В нормально функционирующей экономике, когда существует достаточный золотовалютный резерв, соотношение между суммой цен товаров и количеством денег в обращении относительно стабильно. При отсутствии такого условия в системе «количество денег — сумма цен» начинает изменяться сумма цен.

Потребители. Любой предприниматель должен видеть глубокую взаимосвязь цены и восприятия ее различными потребителями. Отношения между ценами и количеством сделанных покупок по этим ценам можно объяснить двумя причинами: воздействием законов спроса и предложения и ценовой эластичности и неодинаковой реакцией покупателей различных сегментов рынка на цену.


^ Государственное регулирование цен.

Важнейшим фактором, оказывающим влияние на цену, а следовательно, и на всю предпринимательскую деятельность хозяйствующего субъекта, является государственное регулирование цен. Существуют прямые и косвенные меры воздействия государства на цены. Прямые меры осуществляются путем установления определенного порядка ценообразования, косвенные направлены на изменение конъюнктуры рынка, создание определенного положения в области финансов, валютных, налоговых операций, оплаты труда.

Государственное регулирование рынка и цен осуществляется во всех странах мира. Широкое распространение эта практика получила в развитых странах. Так, в США государство регулирует до 10% цен, в основном в отраслях, где существует естественная монополия (сельское хозяйство, энергетика, связь). В Японии государство регулирует около 20% потребительских цен (в том числе такие важные, как тарифы на электроэнергию, газ, железнодорожные тарифы, стоимость медицинского обслуживания и образования, цены на рис, пшеницу, мясные и молочные продукты, воду). В Швейцарии федеральное ведомство по контролю за ценами в законодательном порядке фиксирует почти 50% объема товарной продукции сельского хозяйства.

В России государство оставляет за собой право вмешиваться в регулирование цен отдельных товаров на определенных предприятиях. В отечественной промышленности традиционно сложился высокий уровень монополизации, который необходимо ограничивать, всячески пресекая недобросовестную конкуренцию и эскалацию монополий. Для предотвращения действий предприятий-монополистов, направленных на ущемление интересов других предприятий и препятствующих эффективному функционированию товарных рынков, государство сочло необходимым ввести регулирование цен на вырабатываемую ими продукцию. В отношении предприятий-монополистов осуществляются следующие методы регулирования цен:

• устанавливается предельная цена (цена замораживается), что особенно важно в условиях дефицита этого товара. Однако от этого метода многие развитые страны давно отказались в отношении товаров первой необходимости и, в частности, продуктов питания;

• устанавливается фиксированная цена;

• при повышении цен устанавливаются предельные надбавки (коэффициенты изменения цен);

• применяются предельные уровни рентабельности и товарной надбавки.


Вывод по третьему вопросу:

1. Цена является ключевым элементом рыночной экономики. Каждый хозяйствующий субъект при установлении цены на свою продукцию, использует эту стоимостную категорию как решающее средство для достижения поставленных в своем бизнесе целей.

2. Ценовая политика фирмы представляет собой совокупность мероприятий и инструментов, применяемых в достижении целей предпринимательской деятельности фирмы.

3. Цена товара на рынке подвергается изменениям под воздействием ценообразующих факторов, к числу которых в первую очередь следует отнести спрос и предложение.


Вывод по всей лекции:

              1. Таким образом, прибыль которая является конечным финансовым результатом его предпринимательской деятельности, а также налоги и платежи, вносимые субъектом хозяйственной деятельности в бюджет и во внебюджетные фонды.

              2. Планирование доходов и расходов оказывает существенное влияние на финансовую устойчивость предприятия, ритмичность его работы, своевременность платежей в различные государственные фонды, налоговые органы, местные бюджеты а также расчеты с поставщиками.




1 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

2 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).



Похожие:

Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения iconУчебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения
Iv эффективность хозяйственной деятельности предприятия, финансовые результаты
Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения iconУчебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Учебные вопросы
Тема №11. Доходы, прибыль и финансы предприятия, взаимосвязи с государством и учреждениями рыночной инфраструктуры
Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения iconУчебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 380-410. Технические средства обучения
Тема №12. Эффективность производства: система показателей, действующие методики расчета, сферы применения
Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения iconУчебник для вузов. 7-е издание спб.: Питер, 2008 Федеральный закон «О рекламе» 13. 03. 2006 №38-фз
Песоцкий Е. Современная реклама. Теория и практика. — Рос­тов н/Д: «Феникс», 2001
Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения iconУчебник для студентов вузов / Под ред. В. Н. Лавриненко. М.: Юнити-дана, 2006. Пугачев В. П., Соловьев А. И. Введение в политологию: Учебник для студентов вузов. М.: Аспект Пресс, 2006
Политология: учебник для студентов вузов / Под ред. В. Н. Лавриненко. – М.: Юнити-дана, 2006
Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения iconЛекция №4 (2 часа) Средства обучения. Система средств обучения. Средства обучения для преподавателя. Средства обучения для обучающихся. Аудиовизуальные, технические и компьютерные средства обучения
Цель: формирование научного представления о системе средств обучения: 1 дать понятие «средства обучения»; 2 дать представление о...
Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения iconУчебник для вузов в 2 книгах/ [А. Н. Острикова и др.]; под ред. А. Н. Острикова
Процессы и аппараты пищевых производств. Учебник для вузов в 2 книгах/ [А. Н. Острикова и др.]; под ред. А. Н. Острикова
Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения iconУчебник для экономических вузов // Под ред. В. Н. Дружинина. М.: Питер, 2000. (Часть Экономическая психология)
Журавлев А. Л., Позняков В. П. Экономическая психология: теоретические проблемы и направления эмпирических исследований // Психология....
Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения iconУчебник для студентов вузов, обучающихся по педагогическим специальностям /Под ред. Н. А. Ипполитовой. М.: Тк велби, изд-во Проспект, 2004
...
Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения iconУчебник для вузов/Сост и отв ред. В. А. Утилов. М.: Прогресс-Традиция, 2005. История отечественного кино. Учебник для вузов/Отв ред. Л. М. Будяк. М.: Прогресс-Традиция, 2005. 528 с
Особливість образів створених у німому кінематографі. «Рокова жінка», «жінка вамп». Теда Бара. Віра Холодна – зірка російського дореволюційного...
Учебник для вузов. / Под ред. В. М. Семенова. Спб.: Питер, 2008. С. 222-249. Технические средства обучения iconУчебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Менеджмент организации» / Ричард Л. Дафт; пер с англ под ред. Э. М. Короткова. М.: Юнити дана, 2006. 736 с. (Серия «Зарубежный учебник»)
Дафт, Ричард Л. Теория организации: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Менеджмент организации» / Ричард Л....
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Документы


При копировании материала укажите ссылку ©ignorik.ru 2015

контакты
Документы